在加拿大
“人生中有两件事情，任何人都无法逃避，一个是死亡，一个是缴税。”这是美国开国三杰之一本杰明·富兰克林的一句名言。 第一次听到这句话是在一部美国电影「第六感生死缘」（Meet Joe Black）里面年轻的布拉德·皮特（饰演死神）说到的一句台词。之后自己去美国求学丶工作丶生活，每年也需要报税和缴税，越来越体会到这一句话的深意！ 不论是家族财富的资产管理还是传承，都不可避免会涉及税务问题。对于很大一批正在等待移民排期或是考虑美国移民的人来说，你一定希望移民之后负担的税务成本越少越好。美国的税法五花八门，完善的税务规划是在移民登陆前能做的最好的投资。 提前做好财税规划，科学而合理地避税，你首先需要了解美国与中国之间的税务体系差别： 一丶中美税务体系的不同之处 美国的税收是综合各项收入的基础上征收的所得税。同时对于财产转让，美国国税局也相应征收不同的“转让税”，包含赠与税丶遗产税等。 税法也施加给美国税务居民非常繁重的申报义务，对于违反申报义务的情况有相应非常严苛的惩罚。 最让新移民头痛的是美国联邦税制下的全球征税制度，这代表你成为美国的税务居民之后，不仅仅是美国境内的收入需要被征税，全球的收益丶资本利得或其他收入，都需要缴纳税差给美国政府。 当然很多新移民也会对于美国的全球征税制度有认识上的一些误区： 1.收入 VS 资产 误区一：很多人会误以为是对全球资产进行征税。在美国国税局的眼中，收入与资产是两个不同的概念。税收针对的是个人收入，而不是个人资产。 收入：工作收入，投资获得的利息丶分红丶和资本利得等等；资产：房地产丶土地丶金融资产丶公司股份丶无形资产丶天然资源和艺术收藏品等等... 2.外国（海外）收入抵免 美国全球征税的原则：美国政府虽然是全球征税，但是不会双重课征。也即是美国的税务居民海外收入的部分已经在另一个国家缴税，则可用于减免在美国应缴纳税额。 同时也并不是所有的海外收入都需要缴税。如果是绿卡持有人或者是公民，这一个税务年度长期在海外工作生活（在美国的天数不超过30天），那么美国针对海外收入有最高10万美金的免税额。 注：海外收入的免税额必须是主动收入，比如工资销售佣金这类劳动所得，不包含公司分红，银行利息或者是投资回报，也不包括社会福利金，退休金，年金等等。 举例：如果一个新移民拿到美国绿卡之后，还没有长期在美国定居，常年在中国。今年在国内获得15万美金的收入，扣除10万美金的免税额之后，只需要5万美金的收入需要报税。 如何计算海外收入免税额是一个比较复杂的问题，需要根据每个家庭的情况咨询注册会计师。 3.中国公司利润如何申报纳税 美国全球征税制度针对的是个人收入，您持有股份的的公司则是另外一个实体。如果公司利润没有通过分红派息的方式分配给税务居民，则原则上这部分未分配利润无需缴税。但根据持有公司股份的比例，超过股份10%则需要申报海外公司的财务报表。 二丶如何判断自己是不是美国税务居民 美国税务居民指的是美国公民或者美国所得税意义上的居住者。包含满足了绿卡测试或者居住测试的的人，都称为「美国税务居民」，分为以下三类：美国公民丶中国公民有美国绿卡丶中国公民（通过居住测试，在美停留超过183天）。 183天居住测试的计算方法是：今年在美国天数（至少31天） 去年在美国天数的1/3 前一年在美国天数的1/6。超过183天则判定为美国税务居民。 以上这三类美国税务居民每年需要向国税局申请报税和缴税。除此之外即便不是美国税务居民，如果有在美国的收入，例如投资房产的租金收入，投资移民的利息收入「收到K-1表格开始」这些原则上都需要报税。 三丶美国的转让税体系 除了收入之外，联邦政府对于财产的继承和赠与分别可能征收遗产税「Estate Tax」与赠与税「Gift Tax」。这两个税种都属于转让税。因为免税赠与额，大多数美国人被征收这两类税收的机会其实并不多，但财产转让发生的时候，必须要相应的做税务申报「IRS Form709」。 2019年年度，每个美国居民每年的免税赠与额「Gift Tax Exclusion」为$15,000美金，夫妻双方则是$30,000美金。也就是说如果你今年给孩子或者亲属赠与价值$15,000美金以下的现金或者资产，无需向国税局做任何申报；但是超过$15,000则需要相应申报，申报并不意味着要缴税。 除了每年每人$15,000美金的免税赠与额「Gift Tax Exclusion」之外，还有终身免税赠与额「lifetime exclusion」也即是遗产税免税赠与额「Estate Tax Exclusion」，2019年终身免税赠与为$1140万美金（这个金额每年不固定）。 每年的免税赠与额与终身免税赠与额的关系类似于水杯于水桶，当某一年赠与的金额超过$15,000美金的时候，超过的部分申报之后会从终身免税赠与额总扣除。 举例：如果您今年赠与给孩子5万美金，那么1.5万美金以外的3.5万美金会从1140万终身免税赠与额中扣除。 然而对于非美国定居人士来说，没有任何美国赠与税的免税额，而其遗产税的免税额也仅仅只有6万美金。非美国定居人士在美国境内的有形资产（房地产和动产）都可能面临高额的遗产税问题。超出免税额度的赠与税税率根据超出的金额，税率累进，最高可达40%。 四丶移民美国登陆前的税务规划 对于考虑移民美国或者正在办理美国移民，在I526批复后到首次免签入境美国前的一年，是进行个人财产规划的最佳时间段。 移居美国之前可以进行的财产税务规划取决于每个人/家庭的具体情况，较为常见的包括有：在登陆前处置增值资产（将收入的时间提前）将亏损和费用项目推迟（将亏损的时间推迟）；善用赠予尤其是海外赠予；妥善选择绿卡申请人；利用信托和人寿保险产品来进行财税规划。 1.在登陆前处置增值资产（将收入的时间提前） 在登陆前尽可能处置掉将来有较大增值幅度，或者已经大幅增值的资产是登陆前税务规划中最重要的一个方法。 首先，大部分情况下中国的税率比美国低。其次，美国的税务居民必须按照美国税法规定的收入时间和金额征税。也即是如果这笔收入或者资产增值在移民前已经发生，但在移民后才实际收到，该笔收入仍然需要缴纳美国的所得税。 假如你在2010年在上海以300万购得一套商品房16年移民登陆：房子的价值上涨到1000万19年登陆后3年：房屋的价值为1300万如果你考虑今年卖出上海这套商品房，税率是20%的情况下，你所需要申报并缴纳多少的资本利得税？（1300-1000）* 20% = 60万 VS（1300-300）* 20% = 200万 很多人可能会认为移民登陆那一年之后的升值部分才是需要征税，但其实美国国税局并不在乎你的房子是什么时候购得，你是哪一年登陆的美国，他在乎你在卖房变现的时候是不是美国税务居民。 如果你抛售房子的当下是税务居民，那么所有的资本增值都需要缴纳资本利得税。 除了已经增值较多的房地产资产以外，在移民获得绿卡变成美国税务居民以前，还有其他一些资产也建议提前规划，比如：提前出售股票丶债券和其他已经增值的投资产品；提前兑现股票期权；提前兑现奖金或其他延期支付的奖酬。 2.将亏损和费用项目推迟（将亏损的时间推迟） 通常来说美国税法适用的税率比国内高，那么如果您有一些正处于亏损又不急于处理的资产，比如股票丶债券和其他有贬值的投资资产。可以考虑在获得移民身份之后再处理资产，因为亏损的部分可以抵扣其他投资增长所需要缴纳的税金。 继续之前的例子，假设你过去的一些金融投资产品收益不理想，账面有300万亏损那么这部分亏损可以从房地产投资收益的盈余中抵扣（1300-300-300）* 20% = 140万 3.善用赠予尤其是海外赠予来规划资产转移 美国税法对于外国人赠与给美国居民（亲属关系）的现金和资产，无需缴纳赠与税，但有申报义务（如果每年超过10万美元）。但是如果美国人给其他人赠与资产，在超出免税额之后就会有税务产生了（参见前文累进税率表格）。所以如果考虑给孩子赠与大笔的资产，最好在登陆美国前完成。 4.妥善选择绿卡申请人 从税务规避的角度上来说，会计师通常会建议由收入低丶财产少且长期居住美国的配偶来做绿卡的主申请人。 绿卡持有人获得绿卡之后，必须要披露所有海外持有的资产丶公司股份丶同时每年需要申报其在海外拥有的金融账户（任何一个峰值超过1万美金的账户）。 如果太太作为主申请人，那么先生在美国以外的资产就不会有海外所得税的问题，同时可以通过海外赠与的方式陆续转移资产给太太和孩子。 注：具体情况需要根据个人情况咨询专业会计师，也要避免在美国时间过长被判定为美国税务居民。 另外如果持有绿卡超过八年以上，考虑要放弃美国合法身份，个人资产总额超过200万美金以上则就需要申报和缴纳弃籍税(Expatriation Tax)，才有资格将来免除美国税法的报税义务。 5.利用信托和人寿保险产品来进行财税规划 大多数的美国家庭都会利用信托和人寿保险产品来合理的避税。 人寿保险保单内的现金价值增值免税延税，保单的支取和借款也无需缴纳所得税，保险赔付对于受益人来说免遗产税； 家庭信托产品「Living Trust」可以在保护家庭资产的同时，规避遗产认证流程和费用，也可以节约或者避免遗产税； 超高净值客户也会利用不可撤销信托产品，将资产赠与给信托持有，来规避高额的遗产税同时为家族财富传承提供最大程度的隐私保护。 河马民宿（新概念尔湾民宿）由上海交通大学MBA理事Martin创立，核心是：为不愿选择高价的月子中心，或者因为带着大宝和老公陪产，不方便选择月子中心，也不想完全自己DIY的客户提供最具性价比的高端民宿服务。我们的房东素质高，不计较，用自有产权的别墅，以民宿价格为孕妈提供月子中心的服务。所有可预订的别墅都在尔湾，并不断新增房源，所有房东经过尔湾房东联盟的大管家Martin本人的严格筛选，所有房型的交通，硬件，软装都符合要求，每年评选出最佳房东。品牌创立自以来，深得孕妈的好评！
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