加拿大华人论坛 美国留学移民台湾税制浅述
在加拿大
台湾税制属于分类税制，包括所得税系丶流转税系丶财产税系，以所得税为主。具体有两大类：一类是直接税，包括营利事业所得税丶综合所得税丶遗产与赠与税丶房屋税丶地价税丶土地增值税等；一类是间接税，包括货物税丶营业税丶印花税丶使用牌照税丶娱乐税等。按管理权限还分为“中央税”和“地方税”。 以下简单介绍台湾地区几个主要税种： （一）综合所得税。是对个人在一定期间内(通常为一年)的净所得征收的一种税。所谓净所得，是指个人在一定期间内的综合所得总额，减除依法规定的免税额丶扣除额后的余额。综合所得税相当于大陆的个人所得税。台湾境内有住所并居住以及无住所在一个纳税年度居住满183天的个人为境内居住纳税人，否则为非境内居住纳税人。综合所得税以所得来源地征税为原则。非来源于台湾所得一般不在课税之列。 1．应税收入范围：①营利所得，②执行业务所得，③薪资所得，④利息所得，⑤租赁所得及权利金所得，⑥财产交易所得，⑦自力耕作丶渔丶牧丶林丶矿所得，⑧竞技丶竞赛及机会中奖所得，⑨退职所得，⑩其他所得。 2．主要可扣除内容：①本人丶配偶及符合规定扶养亲属的免税额，免税额每三年评估一次，目前基本免税额为每人台币7.7万元，满70岁老人加计50%；②一般扣除额和特别扣除额，其中现行一般扣除额中的标准扣除额，个人为台币4.6万元丶有配偶的为台币9.2万元，薪资所得特别扣除额为台币7.8万元，同样每三年评估一次。 3．税率。境内居民适用五级超额累进税率，税率为6%-40%；非境内居住的个人适用税率为20%；扣缴纳税人适用各类所得的扣缴率，以20%为原则。 （二）营利事业所得税。对经营营利事业在一定时期内取得的盈余征收的一种税。营利事业所得税的纳税人是在台湾境内经营营利事业的人。课税对象范围以总机构标准，总机构在台湾境内，则包括台湾境内外的所得,但已纳境外税额，可在限额内予以抵扣；总机构在台湾境外的，只对境内所得征税。 1．收入项目。营业收入丶代理收入丶销售副产品收入丶兑换盈益丶投资收益丶利息收入丶出售资产收益丶退税收益丶权利金丶逾两年应付未付费用或损失丶收回已列呆帐损失丶销售下脚废料收入丶流动负债到期而未清偿，或交易已完成应转为收益而未转入的，作为收益丶租赁丶商品盘盈以及其他收入。 2．可扣除项目。基本范围是与纳税人取得收入有关的成本丶费用丶税金和损失。纳税人的财务会计处理与税收规定不一致的，应按照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。 3．税率。适用0%丶15%丶25%三级超额累进税率；按规定采用扣缴率征税的纳税人适用6%丶10%丶15%丶20%丶25%不等扣缴率征税。 4．课税年度一般为每年1月1日截至12月31日。 （三）营业税。在台湾地区境内销售货物丶提供劳务及进口货物的单位和个人为营业税的纳税人。营业人类型分加值型丶总额型丶兼营型和免税型。课税依据分别是：加值型营业人为增加值，总额型营业人为营业总额，兼营型营业人为增加值。税率：加值型税率外销为0%，一般营业为5%；总额型税率为行业差别税率，0.1%至25%不等。加值型应纳税额＝增加值×税率＝销项税－进项税；总额型应纳税额＝销售额×税率。 （四）货物税和烟酒税。对几种特定物品征收的税种，类似大陆的消费税。生产和进口货物的单位和个人是货物税纳税人；生产和进口烟酒的单位和个人是烟酒税纳税人。两税征税范围主要是烟酒丶橡胶轮胎丶水泥丶饮料品丶平板玻璃丶石油/天然气丶电器丶汽车类产品。货物税税率采用差别比例税率和定额税率，计税依据分从价丶从量两类；烟酒税税率采用定额税率，实行从量计征办法。 （五）地价税。对台湾境内已规定地价的土地征收的一种税，属于房地产税制中的一个税种。纳税人包括所有权人丶土地典权人丶土地承领人丶承垦土地耕作权人，管理公共土地的行政部门丶土地为联合拥有的，以联合拥有人为纳税人丶更新地区的土地为信托财产的，在信托关系存续中，以受托人为纳税人。地价税以地价总额为计税依据，税率分基本税率10‰，适用累进起征点地价以下的地价；累进起征点地价以上的地价适用累进税率15‰-55‰，特别税率分别按规定适用2‰丶6‰丶10‰比例税率，适用自用住宅用地丶公共设施保留地等特定的一些土地。 （六）房屋税。对台湾房屋及建筑物征收的一种税，属于标准的财产税。房屋税纳税人为房屋所有人。计税依据为房屋的现值，按经济用途确认税率范围由1.2%至5%不等，并由当地政府在税率范围内确认该区实际适用税率，应纳税额=房屋现值×适用税率。 （七）印花税。对书立在台湾境内具有法律效力的凭证征收的一种税。印花税纳税人是指书立在台湾境内有法律效力的应税凭证的人。征税范围包括银钱收据丶买卖动产契据丶承揽契据和典卖丶让受及分割不动产契据。除银钱收据立据人外，其余三种契据的立约人或立据人双方执有契据的当事人均为纳税人。计税依据，除买卖动产契据以凭证件数从量计征外，其他以凭证所载金额从价计征。印花税率采用比例税率和定额税率，从价计征适用比例税率，银钱收据4‰,其他1‰，从量计征适用定额税率台币12元／件。 （八）娱乐税。对出钱娱乐的人征收的一种税。按照娱乐提供方收起的票价或收费额的一定比率，向出钱娱乐的人征收，由娱乐提供方代收代缴。
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