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在加拿大
加拿大所得犊制度 加拿大所得犊制度嚎介 ??人所得犊??人所得犊制?槿?娑?制，犊率?O高，犊制繁妖。??人?蠖?费?檎\??制度：由见犊人自行呈?螅?孕杏?算收入，?K自行涌算犊款，依?r呈交海晷及???靠署。（一）徵犊???幽么缶用癖仨??⒃谝豢?犊?漳甓瓤戎??渴杖肓腥胍环菘?人?蠖?表?扔?算靠收入，扣除犊法杂可之扣除铪後，便?榭Q收入，再扣除犊法允杂扣除之各羁?p失等，鹞铪?榭?n犊收入，根???n犊收入，以 铱定之犊率，涌算犊款，再?闹锌p去各羁退犊铪後，算出??抖?款或退犊。收入包括薪酬收入、退休金收入、就?I保胝收入、股息收入、利息及其他投儋收入、有限乜任合夥收入、租金收入、儋本性冱收益、?鹇偻收入、暂?酝诵菘π钣???收回、其他收入、以??人名柳娇?之??I收入、?？I收入、佣金收入、掾?I收入、?O?I收入等。收入之????ㄔ诩幽么蠹霸诳?庵?杖耄?此?^「全球收入」。（二）加拿大居民之见犊柳?占幽么笏?枚?法?Q定一??人之见犊柳?罩?士t，?樵?人士是否加拿大「居民」。如?佟妇用瘛梗??见犊人砜?⑷?蚴杖朐诩涌蠖?。如?佟阜蔷用瘛梗?t钥非居民碉砜?⒃诩幽么笾?杖肟蠖?。根??幽么蠖?法，公民陪见犊柳?眨?K?o直接晷?S。如甲君?榧幽么缶用瘢??诩涌K?o收入，但在海外?s有赜裕收入，他就必砜?⒑Ｍ馐杖朐诩映士罄U犊。碉要台端成?榧幽么缶用瘢?o湛台端?奶煅暮＝撬??取之利得，加拿大政府都要依法徵犊。如甲君?榧幽么蠊?瘢??诤Ｍ舛?樱?诩涌K?o收入，那?他在加?K?o见犊之柳?铡?（三）?Q定见犊人居留地之原?t居民陪见犊柳?沼兄苯雨P?S，因此，一??人是否加拿大居民，在犊?肇?任?碚f，是一??十分晷嫔的??铨。可是在厚厚的一本犊法中，?s?o「居留地」或「居民」之定柳。?乃?枚????仗?理，「居民」乃一??事????铨。靠劫大量法庭犊?张欣??Q定一??人是否?榧幽么缶用瘢??伎]钥人在加是否?碛凶宰∥萦睿?诩又?彝リP?S，娇??P?S及社??P?S等等。犊法腠?o「居民」之定柳，但有「居民」之伸展定柳，犊法明文铱定任何人士每年在加逗留超咿一百八十三天，?t被「铱作居民」。必砜指出，此?l文?K非真明每年在加居留少於一百八十三天者，?t被铱作非居民。?Q言之，「铱作居民」?l文碉嬴予?谭ㄕ吒?罂嗔Γ?K非斤予每年留加少於一百八十三天之人士作罪身符。（四）??人犊?漳甓龋?蠖?儋料??人犊?漳甓瓤槊磕暌辉乱蝗罩潦??氯??蝗眨??於翌年四月三十日前呈?蟆３士蠖?表期限，?K?o??限，见犊人必砜依?r呈交犊表。加拿大?l主、支付利息之乜?湛C??、支付股息之大小企?I或管理信涌之管理?C??，在犊?漳甓冉K劫後，必砜?⒛昕人?Ц兜男浇稹⒗??⒐上⒒蛐庞?收入等有晷儋料?纬式缓ｊP及???靠署，副本办予各有晷收入之人士作??人?蠖?用。各肺?蠖?儋料?尉?芯?炭。薪金收入?畏Q?樵4，鹇老金收入?畏Q?樵4A(OAS)，加拿大退休金收入?畏Q?樵4A(P)，就?I保胝金?畏Q?樵4E，利息、股息收入?畏Q?樵5，??烊?杖肟畏Q?樵5008。以上各砜收入儋料?我?定办出?C??必砜於翌年二月底前办出，至於信涌收入儋料?卧3，?t铱定信涌人於翌年三月底前办出。至於政府公???⒖危?醒脬y行在派息?r即附支票寄出。 （五）??人所得犊犊率驴邦政府徵收??人所得犊，各省亦分?e徵收省?染用裰??枚?，因此是腽重勒犊，省犊之徵收，多?狄月?邦犊款?榛?担?缡找欢ò俜直龋??嘤辛硇杏?立犊率，卑钥省?凫夺嵴摺６?懔愣?曷?邦犊率如下：??n犊收入 驴邦犊率 $1 - $31,677 16% $31,677 - $63,354 22% $63,354 - $103,000 26% $103,000以上 29% 由於各省有不同的犊率，不能逐一介铰，以下?槠渲幸皇々ぉけ霸?省──居民的合共犊率。 驴邦及卑钥省（英?俑缈?比??）於二零零二年的合共犊率(%)??n犊收入 一般收入 （薪金、利息等） 加拿大股息收入 儋本性冱收益 $0至$31,124 22.05 4.52 11.02 31,125至31,677 25.15 8.39 12.57 31,678至62,249 31.15 15.89 15.57 62,250至63,354 33.70 19.08 16.85 63,355至71,470 37.70 24.08 18.85 71,471至86,785 39.70 26.58 19.85 86,786至103,000 40.70 27.83 20.35 103,000以上 43.70 31.58 21.85 以上儋料由?W昕特杂??????翘峁┒?懔愣?晔?辉?| 加拿大所得犊制度首砜 | 中?S质钥服??| ??n犊收入 驴邦犊率 $1 - $31,677 16% $31,677 - $63,354 22% $63,354 - $103,000 26% $103,000以上 29% 由於各省有不同的犊率，不能逐一介铰，以下?槠渲幸皇々ぉけ霸?省──居民的合共犊率。 驴邦及卑钥省（英?俑缈?比??）於二零零二年的合共犊率(%)??n犊收入 一般收入 （薪金、利息等） 加拿大股息收入 儋本性冱收益 $0至$31,124 22.05 4.52 11.02 31,125至31,677 25.15 8.39 12.57 31,678至62,249 31.15 15.89 15.57 62,250至63,354 33.70 19.08 16.85 63,355至71,470 37.70 24.08 18.85 71,471至86,785 39.70 26.58 19.85 86,786至103,000 40.70 27.83 20.35 103,000以上 43.70 31.58 21.85 以上儋料由?W昕特杂??????翘峁┒?懔愣?晔?辉?加拿大所得犊制度嚎介 （六）夫?D分?e?蠖?，分散收入陪乜?收入?w?倏喾?t加拿大犊法卓夫?D分?e?⒈救酥?杖肟蠖?，因犊率?槔圻M制度，收入愈多，犊率愈高，乜???兀》挚e?蠖???{犊人有利。例如一??家庭之收入超咿三孺元，犊?肇???^重，如分?e由见犊人夫?D?蠖?，?t乜??^蒺。在另一方面，犊法?榉乐辜{犊人?⒇??分散，以哌到?p蒺犊?肇????康模?魑妮d有乜?收入?w?倏喾?t，铱定配偶之殓的乜?弈移，所弈移之乜?的收入，砜由乜?弈出人?蠖?。成年人陪稚年人殓之乜?弈移亦受同?酉拗疲???D移之乜?的儋本性冱收益，?s可由稚年人?蠖?。例如父尤?橹赡昕鹤淤??I收租，租砜收入由父尤?蠖?，但若干年後，出售物?I之儋本性冱收益?t由稚年?鹤涌蠖?。父母陪成年子女或有密切晷?S尤人之殓的乜?弈移，亦可能陷入此犊咀中，但政府?Τ赡耆酥?g的正?乜?倏予，?⒉贿\用乜?收入?w?倏喾?t去炭理乜?之收入。（七）儋本性冱收益（儋?增值收益）一般而言，见犊人若?⒂靡再?取投儋收入之固定儋?出售，所?生之收益?橘Y本性冱收益（儋?增值收益）。?亩?懔懔隳晔?率?巳掌穑?Y本性冱收益有一半免犊，即另一半?榭?蠖?收入。 （八）海外儋?陪海外娇??P?S的呈?蠛Ｍ赓Y?的呈?螅?钥脑诰盼迥甓?绿岢鲆钥恚?鞣阶h湛伎伎。政府在九七年四月簧?渖洗未筮x前，突然通咿草案，?K於四月二十五日正式成?榉ò浮：Ｍ庳??陪海外娇??P?S分?e由四肺表格呈?螅酣i) 海外乜?之呈?螅?祝┏士蟊砀?表格究炭?樵1135 （乙）呈?筘?任 任何居民（包括??人及有限公司）或任何合夥，若在海外?碛卸?法指明之海外乜?，成本合共超咿十孺元，必砜呈?蟆?所洲犊法指明之海外乜?，包吝孺有。它包括：?金、存款、房地?（自用房屋或?怯畛?猓?⒖o形儋?、有形儋?、股票、信涌?嘁妗⒑镶房嘁妗⒑Ｍ饪?唷⑷魏魏霞s之?嘁妫ǖo要钥?嘁婵凫吨该髦?Ｍ庳??，?t包括在?龋┘叭魏慰嘁妫ㄈ舾??f阻，钥?嘁婵赊D?楹Ｍ庵该髫??之?嘁嬲撸?＿@真是?o所不包！ (ii) 海外驴炭之呈?笕魏尉用癯钟泻Ｍ馄罂I之股?嗍?种?唬?t钥海外企?I便成?樵?居民之海外驴炭。九五年六月底修改犊例，铱定任何居民，包括其本人（碉要持有不少於百分之一股?啵┡c本??蚝Ｍ庥H人驴合持有海外企?I之股?嗍?种?唬?t钥企?I便成?樵?居民之海外驴炭。所得犊法又有所洲受控之海外驴炭(Controlled Foreign Affiliate)。如加拿大居民在其海外驴炭中持有控股?啵ò俜种?迨?陨瞎煽啵???海外驴炭便成?槭芸刂?Ｍ饴?炭；如少於五名加拿大居民，驴合在一家海外驴炭中持有控股?啵?t钥海外驴炭亦成?槭芸刂?Ｍ饴?炭。如加拿大居民本人在其海外驴炭中?]有控股?啵??c其海外尤人驴合在钥驴炭中持有控股?啵?t钥海外驴炭亦成?槭芸刂?Ｍ饴?炭。（甲）呈?蟊砀?表格究炭?樵1134A（海外驴炭）及T1134B（受控之海外驴炭）。表格?常妖塍，T1134A已十分膣於填?螅??1134B更?俑呱町?常。此肺表格更?o最低乜?豁免，使见犊人增加铪外呈?笫掷m。 （乙）呈?筘?任 任何居民或任何合夥在海外持有海外驴炭之股?啵?蚝Ｍ庥嘘P呗之信涌?嘁妫?仨?呈?蟆?(iii) 陪海外信涌之儋金往?恚?祝┏士蟊砀?表格究炭?樵1141E （乙）呈?筘?任 任何居民（包括合夥在?龋?缭?居民?楹镶烦煽T之一）以款砜弈入或偈陪海外信涌或海外信涌所控制之驴炭，必砜呈?蟆Ｈ魏尉用窨刂浦?Ｍ饴?炭，若有?⒖铐?弈入或偈陪海外信涌或海外信涌所控制之驴炭，亦砜呈?蟆?(iv) ?暮Ｍ庑庞?分得之款砜 （甲）呈?蟊砀?表格究炭?樵1142E （乙）呈?筘?任 任何居民或合夥，?暮Ｍ庑庞?分得款砜或?脑?信涌借入款砜，而呈?笕擞挚樵?海外信涌之受益人，必砜呈?蟆?以上四羁之呈?螅?鸭幽么缶用裨诤Ｍ庵?磺胸????r、儋金流?印⑹罩?羁r都全毙挖出，使见犊人的身家再?o私脎。钥情可?⒄占幽么蠖??站志W砜。 以上儋料由?W昕特杂??????翘峁┒?懔愣?晔?辉?加拿大所得犊制度嚎介 有限公司所得犊 有限公司及公司陪股?|之晷?S加拿大有限公司之利得犊既繁且重，首先中央和省政府分?e徵犊。其次，公司付犊後?⒁牙U犊之盈鹞派办予股?|，股?|再要?⒐上⑹杖耄?谄淇?人?蠖?表?蠖?。加拿大犊法?Σ煌?M靠性冱陪?I?罩?邢薰?镜挠??缡詹煌???率：（甲）一般公司之犊率（中央及卑钥省政府合共犊率，以下同）?槌9.62%（乙）非本地居民控制之公司的犊率?槌9.62%（丙）一般娇?氧造?I的公司犊率?槌5.62%（丁）如?偌幽么缶用窨刂浦?⌒凸?荆?t不同收入，有不同之犊率：(1)如公司娇?活?涌I?眨??缳Q易、批办、零售、旅咣、锟食等等行?I，如公司每年之伎利不超咿二十孺元，犊率?楸7.62%；伎利在二十孺至三十孺之殓，疹犊率?椴6.62%(2002年4月檫始)；超咿三十孺之伎利，疹犊率?槌9.62%。(2)如?偻顿Y公司，犊率?榇9.29%，但?公司?⒁厌缍?之盈鹞以股息形式派办陪股?|，每派股息三元，可申湛退犊一元，因此??肴犊率俭?椴3.9%。(3)如一家公司所娇?之?I?湛?冱是钥公司之股?|??人向其?l主提供服?眨???公司之全驴?l?T又不多於五人，其犊率?槌9.62%。 公司勒犊後，?⒁牙U犊的盈鹞派办陪股?|，股?|收到股息後，仍砜?⒐上⒖蠖?。股?|每收股息四元，?t要作?槭盏轿逶?蠖?，但在涌算所得犊款?r，可享受股息退犊铪一元。呃??犊?者[?颍?强⒖募幽么缶用窨刂浦???活?涌I?罩?⌒凸?炯巴顿Y公司所徵得之犊款，?芑毓煽|，再根??煽|之收入，依其入息多寡，以不同犊率徵犊。外地居民控制之公司除要勒见公司所得犊39.62%外，如?⑹Ｏ轮?0.38%派办予外??煽|，每派四元，要扣犊一元，?K?o股息退犊，即公司每倏一百元，派到股?|手中俭?樗氖?五元。股?|?o湛?墓?局?⌒浇鸹蚴杖」上????黾庸煽|之犊?肇????粢怨?窘杩畹姆绞教崛‖F金，?t?o犊?肇????蚪杩畈豢偈杖搿５??法?槎沤^此漏洞，铱定股?|在一?????年度?认蚬?局?〉慕杩睿?仨?於下一?????年度?瓤w呖，否?t，要?⒔杩钜?作股?|??蠖?之收入。股?|向公司借款，必砜付予公司借款利息，起瘁要以犊?詹克??定之利率涌算，二零零二年第三季度的利率?槌%。 股?|使用公司芸蓥，犊法铱定股?|在犊?帐杖肷嫌衅???溆觅M之收益。 至於以公司名柳檫支的交肴偻、旅行偻、非娇?管理性之偻用，更易??入犊?障葳逯校?U见腽重犊款。 卑钥省之有限公司儋本犊，於二零零二年八月三十一日取消。 驴邦犊法的大公司犊例亦?⒓幽么蟮拇笮凸?荆?蛟诩幽么笥杏谰眯越M靠之外???炯{入犊咀，若上述公司的「儋金铪」哌10,000,000元以上者均砜勒见大公司犊。超咿10,000,000以上，犊率?榍Х侄?c二五，集?F公司各驴炭公司的靠共「儋金铪」超咿10,000,000元者，各驴炭公司亦被见入犊咀中。 「儋金铪」包括公司??收股本、?v年箍鹞、各羁??洹⒐煽|借款、泫行借款、按揭借款、其他借款、樘期??犊た睢！纲Y金铪」不?H向股?|的投儋股本埋手，更向公司以信用?致的儋金打主意。 加拿大犊制繁妖，上文碉?\湛一二，而碉涉及主要?，伎箍未有湛述。坐者如有任何??铨，??蚱淇????或律??查钥，或?⒖加嘘P犊法钥伎文件和加拿大犊?站志W砜。以上儋料由?W昕特杂??????翘峁?二零零二年十一月
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