加拿大华人论坛 加拿大生活信息为什么说2017保险新税法对公司持有的保险影响更
在加拿大
保险的延税和避税功能是保险作为一种资产配置方式的一种重要功能，也是最能体现保险作为一种理财工具的独特优势的一个功能！但2017年1月1日开始实施的保险新税法将会对保险产品的避税功能和税务优势带来一定的影响，特别是对想以公司为保单持有人而购买的保单（以下简称公司保单）的影响更大，为什么这么说呢？还是让我们先从个人保单（即以个人为保单持有人和受益人而购买的保单）和公司保单的主要区别说起吧。 为简单起见，我们在这里只以人寿保险为例。大家知道，无论是个人保单还是公司保单，保单中的投资增值都是延税的，也就是说：投保人只要不兑现投资增值，他就不需要计缴增值税，这样，每年的投资增值就被全部投放在保单中继续进行投资增值，从而产生一个复利增长的效益。从这一点来说，公司保单（指公司为保单持有人、同时也是受益人的保单，下同）和个人保单是一样的，也是投保人特别是高资产人士最为看重的保险的优势之一。还有一个“常识”就是：所有的身故赔偿额都是免税的。也就是说：如果投保人一直没有兑现保单中的投资增值就身故了，那么，投资增值也会作为赔偿额的组成部分跟基本保额一样完全免税赔偿给受益人，这样，延税也就变成了免税！不过，“所有的身故赔偿额都是免税的”这个定论其实并不正确，因为这对个人保险是对的，但公司保险却并非如此。对公司保险来说，身故赔偿额并非全部免税，除非在被保人身故时保单的ACB已经归零了，这是因为公司保险的赔偿额只有超过ACB的那部分才是免税的，换句话来说就是：公司保险的赔偿额相当于ACB的部分其实并不免税。当然，上面只是一种粗略或简单的说法。说得更专业一些就是：身故赔偿额减去身故时保单的ACB会得出一个数值，这个数额被加到公司的CDA账户（俗称免税分红账户）的额度上。CDA是公司的一个名义账户，公司从留存利润中分红给股东，只要分红的额度少于CDA的额度，分红就是免税的。公司的保险赔偿额将相应增加公司的CDA的额度，但这个额度并不等于赔偿额，而是等于赔偿额减去ACB。那么，ACB又是什么呢？ACB英文全称为Adjusted Cost Base，可以翻译成调整后的成本基数，它是为税务的目的用来计算投资成本的一个数值。我们知道，终身人寿保险的保费中含有保险成本和投资部分。从税务的角度来说，累积总保费=保险纯成本（NCPI）+ACB，也就是说：ACB=累积总保费-NCPI。其中，NCPI（Net Cost Of Pure Insurance）是以YRT的形式每年增长的，刚开始很低，但到后来会变得很大很大。当然，累积总保费也是每年增长的，它在早期会比NCPI涨得快，但在后来会远远赶不上NCPI的增长幅度。特别是保证付清型的保单，在付清保单的最后那年，累积总保费就涨到了最高值，而NCPI则还将继续增长，所以，此时的ACB肯定会开始逐年下降。时间越长，被保人越老，NCPI就涨到越高，ACB也就变得越少，直到NCPI等于或大于累积总保费时，ACB就会变为零（注：ACB不能为负数）。明白了如上道理，也就明白了为什么新的保险税法会对公司保险的影响更大了：新税法将按照更新后的死亡率计算表 （Mortality table）来计算NCPI，而新表则是按照对加拿大人更高的人均寿命来确定的，NCPI会比现有情况有所下降，NCPI升幅会放缓，因而ACB变化曲线（是一条抛弧线）就会上升，这是因为ACB=累积总保费-NCPI。所以，ACB后续归零的时间就会拉长。以固定保费的UL保单为例，ACB归零时间将拉长7到17年。 这就意味着，按照新法购买的公司保险需要被保人活到更长的时间才能让赔偿额完全免税，换言之，被保人若过早身故，则将会有更大部分的赔额（即相当于当时的ACB的数额）不能免税。另外，新法的延税投资空间和最大额外付款空间也将变小，而公司保险可能会更加看重这些空间。所以，从这方面来说，新法对公司保险的影响也会更大一些。因此，要想拥有最具税务优惠的人寿保险特别是公司持有的保险，并避免因长期的低利率环境可能引起的保险升价，锁定最低的保险价格，请有保险需求的朋友们抓紧考虑，尽快行动，最好能赶在2016年年底前申请和购买，而且是越快越好。（本文仅供参考，不构成建议。具体以税法和加拿大的相关法律为准。如果你需要进一步了解到底应购买何种保险理财产品，请咨询合格的专业人员，也欢迎与作者联系面谈：资深专业理财顾问、环球百万圆桌会会员、宏泰集团高级保险理财经理、明盛金融总经理马新明 MAX MA电话：647-832-6780. Email: [email protected]；更多文章请浏览我的保险理财博客：Blog.51.ca/u-314419）
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