加拿大外贸
经过二十多年的发展，很多工业企业从原来的小型企业迅速壮大为大中型企业，尤其是经济发达地区，大中型企业比比皆是。随着市场竞争的逐步加剧，企业的商品销售形式亦出现了多样化、网点化，以尽可能多地占领市场，满足企业不断增长的产品销售需要。特别是民用产品，在大中型企业中普遍采用设置销售网点的形式，以扩大产品影响，拓展销售渠道。由于企业的经营行为，无不受国家税收政策的制约，因此在设置销售网点时，应该进行必要的税务筹划，借以防止出现增加税收成本的事情发生。 如苏南某防寒服生产企业，系增值税一般纳税人，为了扩大防寒服的销售量，在本地区相关服装市场设立了五个防寒服经销处。公司为了提高各经销处的销售积极性，控制销售成本和规范其经销行为，由公司和各经销处签订了防寒服经销协议。其协议明确了以下相关内容：
一、为了稳定公司产品的价格，各经销处不得以低于公司在本地区的统一定价销售防寒服。同时，为了解决经销处流动资金不足的问题，经销处在首次提取2000件防寒服时可暂不付款，但在以后每次提货时都必须付清上一次所欠的货款。
二、公司按各经销处的销售数量结算销售费用，用以支付经销处在销售产品过程中的各种费用支出，包括经销处到公司自行提货的费用。销售费用提取的具体标准为：各经销处每年销售本公司防寒服必须保持在20000件以上，以每件防寒服按10元提取销售费用；超过部分，可按每件增提5元销售费用，用于对销售人员的奖励。销售费用的结算，可从交回公司的销货款中直接扣除。
三、公司必须保证防寒服的质量，及时供货；销售处销售过程中发现的次品应保持完好交回公司调换，如在装卸、运输过程中发生损坏或丢失的损失由经销处自负。
四、经销处在销售过程中，与客户的交易自行结算货款，自负盈亏。经销处应自备办公场所、库房、运输车辆等等必备资产，所需费用及管理人员工资、办公经费等费用可从公司结算的销售费用中自行支配。
五、经销处是本公司内部的销售部门，所销售的防寒服税收由公司统一向税务部门缴纳。
2005年，某经销处全年销售防寒服45000件，含税收入额1260万元，共收取公司支付的销售费用575000元。
2006年4月，当地税务部门稽查人员在对经销处进行纳税稽查时，对该经销处经销防寒服的行为定性为经销防寒服，应按照规定征收增值税。
而该防寒服公司则认为，该经销处系内部销售部门，在产品销售过程中未以盈利为目的，公司只支付经销处正常的销售费用，因此不应对其进行征税。
税务人员公司相关人员认真分析了公司和经销处双方所签订协议的具体内容和经销处实际的经营方式，以及经销处与购销双方货款的结算过程。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条及其《实施细则》第三条的规定，确定经销处已经构成了销售货物的行为，因此应该确定为增值税纳税义务人。
税务稽查人员根据企业的具体情况，对经销处按“商业企业小规模纳税人”下达了《税务处理决定书》，查补征收增值税484615.38元[12600000÷(1+4%)×4%]以及相关的附加税收和滞纳金。
吸取这一教训，公司经过税务咨询后，对设立经销处的机构性质作了相应的调整。在原经销协议有关规定不变的情况下，将经销处作为防寒服公司的分支机构，单独办理增值税一般纳税人资格认定。由于经销处从事批发防寒服的销售行为符合相关税收政策和会计核算健全，经销处可以作为该公司的分支机构。依据《增值税一般纳税人申请认定办法》的规定，经销处可认定为增值税一般纳税人。
经过调整后，经销处在取得收入、支付货款及费用等条件与原来数额相同的情况下，将节约数额可观的税收支出。
仍按2005年的数据分析，该经销处全年实现产品销售收入10769230.76元[12600000÷（１＋17％）]，应计提增值税销项税额1830769.24元；共计支付公司货款12025000元，公司按实收货款给经销处开具增值税专用发票，其进项税额为1747222.23元；同时该经销处运输车辆耗用汽油、支付修理费及配件款105000元也可以取得增值税专用发票，并可抵扣进项税额15256.42元，因此经销处2005年应纳增值税仅为68290.59元。
经过税务筹划和相应调整，既满足了该公司设点扩大销售的意图，所缴纳的税款也得到了大幅度下降，经销处的经营活动也因此而符合了相关的税收政策规定。
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