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在现代市场经济条件下经营企业，筹资和投资是其一系列经营活动的起点。没有一定数量的资金，就无法设立企业；没有投资，也就不成其为企业。在一般情况下，企业以资本筹资和投资所承受的税收负担要重于负债筹资所承受的税收负担。这是因为，资本由于资金的占有和使用融为一体，税收不能分割或扣减，因而难于进行税务筹划；负债筹资一般都必须给付相应的利息或费用，可以在税前进行扣除，从而减少了计税所得额。这就为企业在筹资和投资活动中创造了税务筹划的空间，在同等条件下最大可能地使企业增加收益。 筹资作为经营活动中一个相对独立的行为，其对日后企业经济效益的影响，主要是通过资本结构的变动而发生作用的。不同的筹资方式，形成不同的税前、税后资金成本，因此组织合理的资本结构，才能在减轻税负的同时实现经营者税后收益最大化的目标。筹集资金的方式主要有二大类：资本筹资方式，包括企业自我积累、发行股票等，这类方式不能在税前列支股息；负债筹资方式，包括：
一、银行贷款：自贷款之日起支付利息，用于生产周转方面的，可以计入财务费用，在税前扣除，但资本性利息支出不能一次性从应纳税所得额中扣除；
二、非金融机构融资、拆借：可以计付利息，但不能高于同期银行利率计税；
三、发行债券：支付利息规定和银行相同；
四、内部集资：可以计付利息，但不能高于同期银行利率计税；
五、租赁融资：租金可以按支付额直接扣除；
六、企业间业务往来中形成的结算资金：一般不结算利息。
筹集资金的税务筹划效能主要体现在提高权益资本收益率上。一般情况下，息前收益高于负债成本下，负债比率越高，额度越大，其节税效果越显著。
案例： A先生持自有资金50万元，准备创建一个投资100万元、预计息前利润25万元的公司，正在二个方案中徘徊：一、吸纳50万元股份；二、银行贷款50万元，须付年息6%。税务筹划专家为这二个方案做了如下的比较：
A、吸纳股份方案： 一、25－0＝计税利润25万元
二、25-25*33%＝税后利润16.75万元
三、16.75/100*50＝分配股利8.38万元
四、16.75－8.38＝公司留利8.37万元
五、8.37/50*100＝资本收益率16.74%
B、银行贷款方案：一、25－50*6%＝计税利润22万元
二、22－22*33%＝税后利润14.74万元
三、14.74－0＝公司留利14.74万元
四、14.74/50*100＝资本收益率29.48%
相信读者也会为A先生选择哪一个方案了。
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