加拿大外贸
生产企业出口货物实行免、抵、退税管理办法。其具体规定如下：1．生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。这里所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
生产企业出口实行简易办法征税货物，免征增值税，出口的其他货物实行免、抵、退税办法。
增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。
2．实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指对生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
3．生产企业“免、抵、退”税计算。生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
计算公式如下：
（1）当期应纳税额的计算。
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期进项税额—当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
（2）免抵退税额的计算
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额。
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率
免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中，国内购进免税原材料指《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及其他有关规定中列名的且不能按规定计提进项税额的免税货物，其中，进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
（3）当期应退税额和当期免抵退税额的计算。
①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额
②当期期末留抵税额﹥当期免抵退税额时
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵退税额=0
“当期期末留抵税额”为当期《增值税申报表》的“期末留抵税额”。
（4）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算。
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）
（5）新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。
（6）《国家税务总局关于利用“口岸电子执法系统”的出口数据审核生产企业免、抵、退税出口额的通知》规定，从2003年1月1日起，对生产企业申报免、抵、退税的出口额实行与“口岸执法系统”出口退税子系统中的数据进行核对的办法：
①主管征税机关的退税部门或岗位对生产企业申报的免、抵、退税的出口额，须在企业申报的当月，与“口岸电子执法系统”出口退税子系统的出口货物报关单（退税）证明联电子数据进行核对。
②对企业申报的没有电子数据（有纸质报关单的除外）的免、抵、退税的出口额，和有关电子数据中的离岸价等计算销项税额，并在当月底前通知生产企业。生产企业须按对应的实际出口额，次月视同内销缴纳增值税，并按计算的销项税额申报缴纳增值税。这种应在次月补税的出口额中，不包括委托、代理出口以及寄售业务的出口额。计算销项税额的公式为：
有电子信息企业未申报出口额的销项税额=企业未申报的出口报关单电子信息的实际出口离岸价×外汇人民币牌价×增值税÷征税税率
③对上述视同内销已缴纳税款的出口货物，生产企业在收集齐退（免）税凭证后，可在规定的出口退税清算期内，主管退税机关申请退税。对企业出口货物销售额占全部销售额比重过高，致使企业已缴税款无法抵扣的，经省（自治区、直辖市）国家税务局批准，可在规定的清算期内按规定的出口退税率予以退税。
（7）免、抵、退税办法中视同内销征税的货物按以下公式计提销项税额。
销项税额=视同内销征税货物的出口货物离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率
上述视同内销征税货物，出口企业已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转成本的，可从成本科目中转入进项税额科目。
视同内销征税货物包括规定的生产企业自报关离境之日起超过6个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管税务机关办理免、抵、退税申报手续的货物，以及规定的生产企业申报的没有电子数据（有纸质报关单的除外）的免、抵、退税出口货物和有关电子数据但企业未在当月申报的出口货物。
免抵退税不得免征和抵扣税额按照上述（4）中规定的计算公式计算。
转自：纳税服务网
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4．办理“免、抵、退”税的基本程序和所需凭证。
（1）基本程序。生产企业将货物报关离境并按规定作出口销售后，在增值税法定纳税申报期内向主管国税机关办理增值税纳税和免、抵税申报，在办理完增值税纳税申报后，应于每月15日前（逢节假日顺延），再向主管国税机关申报办理“免、抵、退”税。税务机关应对生产企业申报的免抵退税资料进行审核、审批、清算、检查。
（2）所需凭证。生产企业申报办理免、抵、退税时，须提供下列凭证：出口货物报关单（出口退税专用），出口发票，出口收汇核销单（出口退税专用）、中远期结汇证明，代理出口证明，增值税专用发票，国税机关要求提供的其他凭证。
5．生产企业自货物报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管国税机关办理“免、抵、退”税申报手续的，主管国税机关视同内销货物计算征税；对已征税的货物，生产企业收齐有关出口退（免）税凭证后，应在规定的出口退税清算期内向主管国税机关申报，经主管国税机关审核无误的，办理免抵退税手续。逾期未申报或已申报但审核未通过的，主管国税机关不再办理退税。
6．各级国税机关要按照有关规定对出口货物的生产企业实行分类管理。
对A、B类企业要简化管理手续；对C类企业按规定的程序严格审核管理；对D类企业要严格审查，确保出口业务、进项税额真实无误方可办理免、抵、退税。对小型出口企业和新发生出口业务的企业发生的应退税额，退税审核期为12个月。对新发生出口业务的企业，12个月以后退税纳入正常分类管理。新发生出口业务的企业是指自发生首笔出口业务之日起未满12个月的企业。即：
（1）对新发生出口业务的企业，除本条第二款、第三款规定外，自发生首笔出口业务之日起12个月内发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。12个月后，如该企业属于小型出口企业，则按本通知第九条有关小型出口企业的规定执行；如该企业属于小型出口企业以外的企业，则实行统一的按月计算办理免、抵退税的办法。
注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的企业（小型出口企业除外），经地市税务机关核实确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。新成立的内外销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，在从严掌握的基础上，经省、自治区、直辖市国家税务局批准，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。
（2）对规定的退税审核期为12个月的小型出口企业在年度中间发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额，年底对未抵顶完的部分一次性办理退税的办法。小型出口企业的标准，由各省（自治区、直辖市）国家税务局根据企业上一个纳税年度的内外销销售额之和在200万元（含）人民币以上，500万元（含）人民币以下的幅度内，按照本省、自治区、直辖市的实际情况确定全省（自治区、直辖市）统一的标准。
7．生产企业出口退税登记。
（1）有进出口经营权的生产企业应按照规定自取得进出口经营权之日起30日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。
没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。
生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》并提供以下资料：
① 法人营业执照或工商营业执照（副本）。
② 税务登记证（副本）。
③ 中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）。
④ 海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）。
⑤ 增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表。
⑥ 税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。
（2）2002年换发税务登记前，出口退税企业登记办法暂时按以上规定办理。2002年换发税务登记时，出口企业除提供换发税务登记的有关资料外，还应按照税务机关的要求提供以上资料。2002年换发税务登记后，有关生产企业出口退税登记一并纳入税务登记统一管理。
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8．生产企业“免、抵、退”税申报
（1）申报程序。生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，先向主管征税机关的征税部门或岗位（以下简称征税部门）办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位（以下简称退税部门）办理退税申请。退税申报期为每月1—15日（逢节假日顺延）。
（2）申报资料
①生产企业向征税机关的征税部门或岗位办理增值税的纳税及免、抵税申报时，应提供下列资料：《增值税纳税申报表》及其规定的附表；退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退申报汇总表》；税务机关要求的其他资料。
②生产企业向征税机关的退税部门或岗位办理“免、抵、退”税申报时，应提供下列凭证资料：《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；《生产企业出口货物免、抵、退申报明细表》；经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》；有进料加工业务的还应填报：《生产企业进料加工登记申报表》，《生产企业进料加工进口料件申报明细表》，《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》，《生产企业进料加工贸易免税证明》；装订成册的报表及原始凭证：《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，与进料加工业务有关的报表，加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用），经外汇管理部门签章的出口收汇核销单（出口退税专用）或有关部门出具的中远期收汇证明，代理出口货物证明，企业签章的出口发票，主管退税部门要求提供的其他资料。
③国内生产企业中标销售的机电产品，申报“免、抵、退”税时，除提供上述申报表外，应提供下列凭证资料：招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》；由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）；中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同（协议）；中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单；销售中标机电产品的普通发票或外销发票；中标机电产品用户收货清单。
国外企业中标再分包给国内生产企业供应的机电产品，还应提供与中标人签署的分包合同（协议）。
（3）申报要求。
1）《增值税纳税申报表》有关项目的申报要求。
①“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额，其中，实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额。
②“免抵退货物不得抵扣税额”按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民销售额与征退税率之差的乘积计算填报，有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”；当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售额乘以征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期。
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附表一
生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表
企业代码： 企业名称：
纳税人识别号： 所属期： 年 月
与增值税
项 目 栏 次 当期 本年累计 纳税申报表差额
（a） （b） （c）
免抵退出口货物销售额（美元） 1
免抵退出口货物销售额 2＝3＋4
其中：单证不齐销售额 3
单证齐全销售额 4
前期出口货物当期收齐单证销售额 5
单证齐全出口货物销售额 6＝4＋5
免税出口货物销售额（美元） 7
免税出口货物销售额 8
全部出口货物销售额（美元） 9＝1＋7
全部出口货物销售额 10＝2＋8
不予免抵退出口货物销售额 11
出口销售额乘征退税率之差 12
上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 13
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 14
免抵退税不得免征和抵扣税额 15（如12＞13＋14则为12－13－14，否则为0）
结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 16（如13＋14＞12则为13＋14－12，否则为0）
出口销售额乘退税率 17
上期结转免抵退税额抵减额 18
免抵退税额抵减额 19
免抵退税额 20（如17＞18＋19则为17-18-19，否则为0）
结转下期免抵退税额抵减额 21（如18＋19＞17则为18＋19－17，否则为0）
增值税纳税申报表期末留抵税额 22
计算退税的期末留抵税额 23＝22－15c
当期应退税额 24（如20＞23则为23，否则为20）
当期免抵税额 25＝20-24
前期单证收齐 26
前期信息收齐 27
出口企业 退税部门 退税机关审批意见：
兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任
经办人： 经办人： 经办人：
财务负责人： 复核人： 科（所）长：
企业负责人： 负责人： 负责人：
（公章） （公章） （公章）
年 月 日 年 月 日 年 月 日
注：1.本表一式四联，退税部门审核签章后返给企业二联，其中一联作为下期《增值税纳税申报表》附表，退税部门留存一联，报上级退税机关一联；
2.第（c）列“与增值税纳税申报表差额”为退税部门审核确认的第（b）列“累计”申报数减《增值税纳税申报表》对应项目的累计数的差额，企业应做相应财务调整并在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报表》进行调整。
评论
未完，继续。
评论
斑竹，继续啊，很好的学习资料啊！
加拿大电商刚从事这行半年，对电子行业不了解，自己整理了些，算是学习，供大家分享，也请大家补充。我毕竟是个文科生，对这方面知识严重欠缺。 DVD:英文全名是Digital Video Disk, 即数字视频光 加拿大电商昨天我把提单复件发给了客户，今天收到了他回信，如下： Dear Nicholas, please send all shipping documents. We will check B/L copy and we will reply ASAP. Thank you Best Regards .........................................
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