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税收筹划，是纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择。纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，以充分利用税法所提供的包括减免部在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益税收筹划包括难易不同的两个方面：一方面是正确履行纳税义务，不错计、漏计，也不多计税负，避免不谓地增加企业的税收负担；另一方面要求纳税方案，获得节税利益。下面举一例混合销售行为的税收筹划税法对混合销售行为，是按"经营主业"来确定征税的，只选择一个税种：增值税或营业税。在实际经营活动中，企业的兼营和混合销售往往同时进行，在税收筹划时，如果企业选择缴纳增值税，只要使应税货物的销售额占到总销售额的50％以上；如果企业选择缴纳营业税，只要使应税劳务占到总销售额的50％以上。也就是企业完全可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择作为低税负税种的纳税人的目的。 某建筑材料公司，在主营建筑材料批发和零售的同时，还对外承接安装工程作业。假定该公司某年度混合销售行为较多，当年销售建筑材料销售额为200万元，购进项目金额为180万元，增值税税率和进项税率均为17%，取得施工收入180万元，营业税税率3％，那么该公司如何进行税收筹划？ 该公司实际增值率＝（200－180）／200 ×100％＝ 10％， 而 D（注：D为增值率，增值率＝营业税税率/增值税税率×100％）＝ 3％／17％×100％＝ 17．6％ 公司实际增值率＜D，选择缴纳增值税合算，可以节税： （200＋180）×3％－（200 ×17％－180 ×17％）＝8（万元）。 反之，如果该公司实际增值率大于D，则就选择缴纳营业税，设法使营业额占到全部营业额的50％以上。 上述是企业可以通过变更"经营主业"来选择税负较轻的税种。但在实际业务中，有些企业却不能轻易地变更经营主业，这就要根据企业的实际情况，采取灵活多样的方法来调整经营范围或核算方式，规避增值税的缴纳。 立新锅炉生产厂有职工280人，每年产品销售收入为2800万元，其中安装、调试收入为600万元。该厂除生产车间外，还设有锅炉设计室负责锅炉设计及建安设计工作，每年设计费为2200万元。另外，该厂下设6个全资子公司，其中有立新建安公司、立新运输公司等，实行汇总缴纳企业所得税。 该厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，对其发生的混合销售行为一并征收增值税。这主要是因为该厂属于生产性企业，而且兼营非应税劳务销售额未达到总销售额的50％。由此，该企业每年应缴增值税的销项税额为： （2800＋2200）×17％＝850（万元） 增值税进项税额为340万元 应纳增值税税金为：850－340＝510（万元） 增值税负担率为：510 ＋5000×100％＝ 10．2％ 由于该厂增值税负担率较高，限制了其参与市场竞争，经济效益连年下滑。为了改变现状，企业向税务机构进行咨询并对企业税收进行了重新筹划。 首先，该厂增值税负担较高，高出同行业水平至少5个百分点。主要原因是因为设计、安装、调试收入占全厂总收入的比例较高，没有相应的进项扣除额。也就是说，合并征收增值税后，该厂的实际增值率为： （2800＋2200－34O）／（2800＋2200）×100％＝29．41％， 企业实际增值率大于 D（2．4％大于29．41％），应当筹划缴纳营业税。但由于该厂是生产锅炉的企业，其非应税劳务销售额，即安装、调试、设计等收入很难达到销售总额的50％以上，因此，要解决该厂的问题，必须调整现行的经营范围及核算方式。具体筹划思路是： 将该厂设计室划归立新建安公司，随之设计业务划归立新建安公司，由建安公司实行独立核算，并由建安公司负责缴纳税款。 将该厂设备安装、调试人员划归立新建安公司，将安装调试收入从产品销售的收入中分离出来，归建安公司统一核算缴纳税款。 通过上述筹划，其结果如下： 立新锅炉厂产品销售收入为：2800－600＝2200（万元）； 应缴增值税销项税额为：2200 ×17％＝374（万元） 增值税进项税额为：340万元 应纳增值税为：374－340＝ 34（万元） 立新建安公司应就立新锅炉设计费、安装调试收入一并征收营业税，应缴纳税金为： （600＋2200）×5％＝140（万元） 此时，税收负担率为： （34＋140）÷5000 ×100％＝3．48％， 比筹划前的税收负担率降低了6．74个百分点。 兼营行为的税收筹划： 在增值税的兼营行为中，同一税种，税率不同，无论是否分开核算都要征收增值税，没有筹划的余地；而对于不同税种的兼营，即对营业税的各种劳务的兼营，企业可以选择是否分开核算，来确定是缴纳增值税还是营业税。 增值税的企业，如果该企业是增值税的一般纳税人，因为提供应税劳务时，可以得到的允许抵扣的进项税额少，所以选择分开核算分别纳税有利；如果该企业是增值税小规模纳税人，则要比较一下增值税的含税征收率和该企业适用的营业税税率，若企业所适用的营业税的税率高于增值税的含税征收率，选择不分开核算有利。 营业税的企业。由于企业原来是营业税纳税人，转而从事增值税的货物销售或劳务提供时，一般是按增值税小规模纳税人方式来征税，这和小规模纳税人提供营业税的应税劳务的筹划方法一样。 某装饰材料公司是增值税小规模纳税人，主要从事装饰装修材料的销售业务，同时又承揽一些装饰装修业务。某月该公司对外销售装饰装修材料获得含税销售收入14万元，另外又承接装饰装修业务获得劳务收入5万元，该公司应做何种税收筹划减轻税负？（增值税税率为4％，营业税税率为3％。） 不分开核算：应纳增值税＝（14＋5）÷（1＋4％）× 4％＝0．73（万元） 分开核算：应纳增值税＝ 14÷（1＋4％）×4％＝ 0．54（万元） 应纳营业税＝ 5×3％＝ 0．15（万元） 税负合计： 0．54＋0．15＝0．69（万元） 所以分开核算可以节税0．04万元（0．73－0．69） 由此可以看出： 增值税的含税征收率＝ 0．73÷19×100％＝3．84％， 而营业税税率为3％，营业税税率低于增值税含税征收率，选择分开核算有利，反之则选择不分开核算有利。只有对具体的税收筹划进行认真的分析和研究,才能真正起到保护“节税”筹划的目的，引导税收筹划向着健康、规范的方向发展。评论
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增值税进项税额为340万元是什么意思啊？看不懂。比较难。
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感觉里面有几处是错误计算。
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字很多。。。看得累。。。算不来。。。
加拿大电商各位，我问下，台湾用信汇到大陆，大概需要几天的时间？急都急死了，等着付钱 评论 一般新台币和人民币不可能从台湾打过来，其实从美国，或者哪个国家打过来24小时，尽管多出一 加拿大电商我们公司老板个人一笔外汇收入15000美金,然后他不知道让老外打到我们公司的帐户里来了,那这笔款怎么入帐呀 ,如果作内销不是要缴税吗?!那不是太冤了,我可不可以当作订金(预收帐款
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