加拿大外贸
目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。1 “先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。
一、计税依据
“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。
“离岸价”(英文编写为FOB价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。
最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下：
FOB价=CFR价-运费=CIF价×(1-投保加成×保险费率)-运费
因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。
二、计算方法
1、一般贸易
(1)计算公式：
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额
当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率
(2)以上计算公式的有关说明：
①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。
③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。
④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。
举例说明
例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元；(2)2000打以CIF价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19400打，销售收入34920000元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为10800000元，鞋的退税率为13%。用“先征后退”方法计算应交税额和应退税额。
计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣金)×外汇人民币牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)
当期理论应退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率-49834137.60×13%=6478437.89(元)。
[ 本帖最后由 zhangzhongjiang 于 2009-3-7 13:33 编辑 ]
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谢谢LZ,看了您的贴子使我受益非浅.
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我怎么还是有点不明白
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啊啊，学习学习……
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那里不懂？
慢慢在看几遍啊！
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谢谢，先收藏慢慢看，如果有不懂的希望楼主能解答
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ME TOO
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我有一个比较菜鸟的问题：进/销项税额总是搞混，怎样区分？
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销项就是你们SELL了东西，别人给你们钱，你们要给别人开发票要上的税
进项税就是你们BUY了东西，别人给你们开得发票那个发票上面的税额。
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当期实现内销鞋19400打，销售收入34920000元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为10800000元 这个销项税额，进项税额怎么算出来的
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大家好像在讨论财务只是呦，厂子纳的增值税都是销项减进项的，不减的话有个重复纳税的问题吧！出口货物出了这个，还得交出口税，当然出口税是可以退的，有一定退税率跟着
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先站个位置再细看。
谢谢分享，正在学习这方面的知识呢。
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我看明白了，退税是按FOB价直接乘以退税率算的。
但是FOB价里面也包括报关费，货运到出货港口的费用，等等，难道不减去吗？
也即（FOB价-国内费用）*退税率=退税额
是不是我想的太多了呀，
期待楼主回复
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这个不用的，因为这些价格，我们在报价的时候一定考虑了，已经算在了我们的产品报价里。
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BZ ,你好，我已经加了你的MSN 了，想请教你工厂退税方面的一些问题，可以加下我吗
加拿大电商我们公司老板个人一笔外汇收入15000美金,然后他不知道让老外打到我们公司的帐户里来了,那这笔款怎么入帐呀 ,如果作内销不是要缴税吗?!那不是太冤了,我可不可以当作订金(预收帐款 加拿大电商各位，我问下，台湾用信汇到大陆，大概需要几天的时间？急都急死了，等着付钱 评论 一般新台币和人民币不可能从台湾打过来，其实从美国，或者哪个国家打过来24小时，尽管多出一
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