加拿大外贸
对于出口货物退(免)增值税一般有以下五种方法：<1> “免退”---该办法适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等。
所谓“免退”办法：
定义一：即对出口货物销售环节的增殖税部分免税，按货物出口后收购成本与退税率计算退税，征、退税率之差计入成本。
定义二：即是出口销售环节不征税，实行免税，同时对出口企业出口货物所含的进项税额予以退还。
<2> “免抵退”---针对生产性自营出口企业等。
所谓“免抵退”办法，
定义一：出口货物在产品的销售环节免税，内、外销货物进项税额准予抵扣的部分在内销货物销项税额中抵扣，不足抵扣的按规定申报办理退税。
定义二：一般来说，“免、抵、退”是各有含义的，①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
定义三：“免、抵、退”税。“免”税，是指对生产企业出口的自产 货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自货物所耗用原材料、另部件等应予退还的进项税额，抵顶内 销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税 机关批准后，予以退税。（转自“国税网”）
<3> “先征后退”---这种方 法在我省2001年以前普遍适用于生产企业。自2001年起我省对生产企业已全面采用“免抵退”税，“免抵退”税方法从2002 年1月1日起在全国范围内实施。
所谓“先征后退”办法，就是在出口环节先照章征税，也就是说对出口货物的外销收入按相应征税率先征收入库，后按退税率予以退还。
附：
<4>“免抵”税。对列名钢铁企业销售“以产顶进”钢材的增值税采用“免抵”税办法。即对列名钢铁企业销售的“以产顶进”钢材免 征增值税，其进项税额准予在其它内销货物的销项税额中抵扣。
<5>“免”税。也就是不征也不退，对出口货物在生产加工与出口销售环节实行免征增值税与消费税。用到这种方法的主要有来料加工 贸易、特殊指定货物如计划内出口卷烟以及小规模生产企业的出口货物。
[ 本帖最后由 spsb-163 于 2010-4-2 10:57 编辑 ]
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“免退”计算相对容易。
“免”---出口货物销售免征增值税，即出口货物销售无销项，因为不可能给国外客户开增值税发票。
“退”---出口货物退税额=不含税采购成本*退税率=[含税采购成本/(1+增值税率)]*退税率=增票票面金额*退税率
注：再补充一下，
{问：增值税专用发票中金额和税额是怎样填写的？
答：自1994年1月1日起，增值税一般纳税人销售应税货物或应税劳务时，应按规定向购买方开具增值税专用发票。对价税合并收取的，应按下列公式计算“金额”（即销售额）和“税额”，并据以填开增值税专用发票。
金额（即销售额）＝含税销售额/（1＋税率）
税额＝金额（即销售额）×税率
}
[ 本帖最后由 spsb-163 于 2010-4-1 12:43 编辑 ]
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非生产型进出口企业向工厂等采购产品；而工厂给非生产型进出口企业开出增值税发票。因此产生非生产型进出口企业的进项，进项税金=增票显示金额*增值税率=不含税采购成本*增值税率=[含税采购成本/(1+增值税率)]*增值税率。
我们要懂得一个原则，就是国家是把增值税通过又买又卖转嫁转嫁，最后转嫁给最终消费者，因为最终消费者才是产品的最终使用者（或作得益者），企业只是充当了产品市场流通的媒介。
作为非生产型内贸公司A，当他把货物内销给公司B时，公司A既有进项，又有销项，进项税金是该企业交的，销项税金是该企业代替国家向公司B收的。那么公司A应纳税金=销项税金-进项税金=不含税销售收入*增值税率-不含税采购成本*增值税率，所谓销项去抵进项。事实上，一般销项和进项的增值税率相同，因此也可看为：公司A应纳税金=(不含税销售收入-不含税采购成本)*增值税率=销售利润*增值税率=产品流通销售环节增值部分*增值税率。从中可看到，销项税金=进项税金+公司A应纳税金，内销企业的税实现了很好的转嫁。企业净利润=不含税销售收入-不含税采购成本；其中，含税销售收入-含税采购成本=(不含税销售收入+销项税金)-(不含税采购成本+进项税金)=(不含税销售收入-不含税采购成本)+(销项税金-进项税金)=企业利润+应纳税金。
而作为非生产型出口企业，我们就可以看到，既然企业采购产生了进项税金，而企业又不是最终使用者（或作得益者），而且企业采购的货物是作为出口货物（出口销售不征增值税，因为不可能给客户开增税发票）因此不能实现增值税的转嫁。因此国家会给出口企业一定的退税。即按一定比例把出口企业采购时产生的进项税金的部分或全部退还非生产型出口企业。
[ 本帖最后由 spsb-163 于 2010-4-1 11:12 编辑 ]
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实例：
一个外贸公司A，从一个工厂B以人民币含税价117元的单价（其中增值税率17%）采购了一批产品，然后出口到国外。其中，退税是13%。他要赚的净利润是50RMB。那么他应该向国外客户报多少的FOB价（Y）？
解：
1. 含税采购成本=117RMB
2. 不含税采购成本=117/1.17=100RMB
3. 进项税金=不含税采购成本*增值税率=100*17%=17RMB
4. 退税额=不含税采购成本*退税率=100*13%=13RMB
5. 转嫁税金=进项税金-退税额
6. FOB报价*汇率=含税采购成本+净利润-退税金额=不含税采购成本+进项税金+净利润-退税金额=100+17+50-13=154RMB
7. FOB价=154/6.8=22.65
不过你也可以这样算：先算不含利润的FOB价*汇率=含税采购成本-退税金额=含税采购成本-不含税采购成本*退税率=含税采购成本-[含税采购成本/(1+增值税率)]*退税率=含税采购成本*[1-退税率/(1+增值税率)]————>不含利润的FOB价=含税采购成本*[1-退税率/(1+增值税率)]/汇率。然后你要多少利润就再乘以(1+XX%)就好了。
[ 本帖最后由 spsb-163 于 2010-4-1 13:38 编辑 ]
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“免抵退”计算相对复杂。
①“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；
具体来讲，出口货物销售免征增值税，即如果企业全部做外销，那么外销销售无销项，因为不可能给国外客户开增值税发票。但如果该公司内销外销都做，那么还有内销项，因为内销需要开增值税销项发票。
②“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
我想问一下：
1. 当期出口产品应退税额=？当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*退税率=？外销发票（即出口专用发票显示金额）*退税率
2. 当期应纳税额=？当期内销货物的销项税额+当期免抵退税不得免征和抵扣税额-当期全部进项税额-上期期末留抵税额
其中，当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价（即：出口专用发票显示金额）*外汇人民币牌价*（增值税率-退税率）
③“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
1. 一定标准=？{当期出口产品应退税额 与 当期应纳税额 比较大小}
2. 出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额=？
3. 未抵顶完成的部分=？
4. 退税=？
我们首先把这些“打问号的地方”弄懂，希望大家一起探讨！！
{
附注：
此外，实行“免抵退”财务制度的工厂发票怎么开的？
答：按规定，出口的货物，“免”开出口销项增值税专用发票，而要开具出口专用发票，出口专用发票用于计算退税。 而且据了解：出口专用发票，工厂是必须要的,外贸可以不要,没强制规定。
}
[ 本帖最后由 spsb-163 于 2010-4-2 17:12 编辑 ]
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“免退”计算相对容易
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其次，对““免抵退”定义进行探讨2。
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免抵退其实也简单
进项税额小于应退税额时,实际退税额为进项税额;进项税额大于应退税额时,实际退税额为出口销售额乘退税率
这个就是结果了
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实例1：
请问实行“免抵退”财务制度的生产性自营出口企业（注：无内销）的退税怎么计算？
比如说我出口1000箱 每箱FOB价=$145 出口专用发票上应该是 1000*145=$145000，其中退税率13%， 原材料的不含税采购成本=￥100，000 ，其中增值税率17%。上期留底进项税额为1，000
那么，
{当期进项税额=100，000*17%=￥17，000；
上期留底进项税额=￥1，000；
理论退税=$145，000*外汇人民币牌价*13%=￥128，180 ——————>可是实际上你拿不到这么多；
“虚拟”外销项增值税=$145，000*汇率*17%；
然后减去理论退税：$145，000*汇率*17% -$145，000*汇率*13%=B
然后看你的上期留底进项税额为C ，这次的进项税为￥100，000 /1.17*0.17=D
总的进项税为C +D
实际退税金额E=C+D--B， 如果B太大，你不但不退，还要交税。}
1、出口企业全部原材料均从国内购进。
免抵退税的基本计算步骤为五步：
第一步——剔税，计算不得免征和抵扣税额：免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税税率一出口退税率）=$145 *6.8*（17%-13%）=RMB39.44；
第二步——抵税，计算当期应纳增值税额：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额）一上期期末留抵税额=0-（100，000*17%-39.44*1000）-1，000=22，440；
第三步——算尺度，计算免抵退税额：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=$145 *6.8*13%=128.18；当期免抵退税总额=128.18*1，000=128，180
第四步——比较，确定应退税额，比较当期应纳税额和免抵退税额的大小，取较小者；经比较22，440<128，180，所以取小者，应退税额=RMB22，440。退回
第五步——确定免抵税额。
[ 本帖最后由 spsb-163 于 2010-4-2 17:26 编辑 ]
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实例2：
请问实行“免抵退”财务制度的生产性自营出口企业（注：内销外销都有）的退税怎么计算？
[ 本帖最后由 spsb-163 于 2010-4-2 15:15 编辑 ]
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“先征后退”
这种方 法在我省2001年以前普遍适用于生产企业。自2001年起我省对生产企业已全面采用“免抵退”税，“免抵退”税方法从2002 年1月1日起在全国范围内实施。
所谓“先征后退”办法，
<1>“先征”，即在出口环节先照章征税，对出口货物的外销收入按相应征税率先征收入库；
<2>“后退，即在“先征”后，再按退税率予以退还。
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（一）计税依据
“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。
“离岸价”（英文编写为FOB价）是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。
最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下：
FOB价=CFR价-运费=CIF价×（1-投保加成×保险费率）-运费
因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。
[ 本帖最后由 spsb-163 于 2010-4-2 14:16 编辑 ]
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（二）计算方法
（1）计算公式：
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额
当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率= ？出口专用发票显示金额*退税率
（2）以上计算公式的有关说明：
①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。
③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。
④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。
本人有个问题，这个发票不知怎么开，按某福友说工厂必须开出口专用发票，那么他必须开出口专用发票；而按“先征”，那么也要开增值税发票。那也就是说两种票都要开。是不是啊？呵呵
[ 本帖最后由 spsb-163 于 2010-4-2 15:05 编辑 ]
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举例说明：
某鞋厂2000年3月出口鞋30，000打，其中：（1）28，000打以FOB价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元；（2）2，000打以CIF价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19，400打，销售收入34，920，000元，销项税额为5，936，400元，当月可予抵扣的进项税额为10，800，000元，鞋的退税率为13%。用“先征后退”方法计算应交税额和应退税额。
①计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价+（到岸价格-运输费-保险费-佣金）×外汇人民币牌价=28，000×200×8.2836+2，000×（240-20-10-2）×8.2836=49，834，137.60（元）
②当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额=5，936，400+49，834，137.60×17%-10，800，000=3，608，203.39（元）
③当期应退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率=49，834，137.60×13%=6，478，437.89（元）。
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实际退税金额=总的进项税金-‘虚拟’外销销项税金+理论退税
无法理解 求解释
这个虚拟外销销项税金如何要出现
不是说工厂FOB是不需要交纳销项税金的么
加拿大电商我们公司老板个人一笔外汇收入15000美金,然后他不知道让老外打到我们公司的帐户里来了,那这笔款怎么入帐呀 ,如果作内销不是要缴税吗?!那不是太冤了,我可不可以当作订金(预收帐款 加拿大电商各位，我问下，台湾用信汇到大陆，大概需要几天的时间？急都急死了，等着付钱 评论 一般新台币和人民币不可能从台湾打过来，其实从美国，或者哪个国家打过来24小时，尽管多出一
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