加拿大外贸
由于今年新冠肺炎疫情在全球蔓延，我国传统外贸受到了严重冲击。但与此同时，跨境电商却释放出了巨大发展潜力，显示出其对外贸发展的强劲动力。2020年4月7日国务院召开常务会议决定，在已设立59个跨境电商综合试验区基础上，再新设46个跨境电商综合试验区，至此，中国跨境电商综合试验区扩容至105个。评论
早在1月初，杭州综试区已经走通了跨境电商零售出口企业所得税核定征收首单，而这也意味着跨境电商零售出口“阳光化”进程的加速。新政出台不仅明确了出口电商的征税标准，解除了出口跨境电商一直以来面对的税务风险，同时也有利于大型卖家财务进一步规范化，对企业未来融资发展将起到良好的推动作用。
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根据《国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第36号）第一条：
综试区内的跨境电商企业,同时符合下列条件的，试行核定征收企业所得税办法：
（1）在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；
（2）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；
（3）出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。
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根据规定，综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税,应税所得率统一按照4%确定。
综试区核定征收税率如此低廉，对于跨境电商出口企业来说，不仅可以缓解近段疫情带来的部分损失，还将为日后企业发展壮大铺好道路。
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核定征收对于企业税收的影响
01
小规模纳税人
在2020年5月7日，两部门出具相关的通知,小规模纳税人增值税减按1%征收政策实行到2020年12月31日。优惠力度是非常大了，若是在相关的税收园区，所得税还能享受核定征收的政策，算下来综合税率只有3%左右。
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02
个人独资企业
在实施核定征收地区的园区注册的个人独资企业，不需要改变企业原有的经营模式，不需要企业实体经营，就能享受当地的核定征收政策，按照开票额的10%进行核定，国家超额五级累进制计算个人经营所得税0.5%-2.19之间，加上2020年小规模纳税人增值税减按1%征收，一个个人独资企业的综合税率降为3%左右。
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03
跨境电商卖家
《国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第36号）第一条：
综试区内的跨境电商企业,同时符合下列条件的，试行核定征收企业所得税办法：
（1）在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；
（2）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；
（3）出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。
根据规定，综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税,应税所得率统一按照4%确定。
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04
直播带货个税可以核定征收
网红直播、微商通过网络平台直接销售货物，则不属于个人所得税法中列明的劳务报酬项目，根据其业务实质，符合存在合理的成本费用、有雇工等条件，判断其为“个人从事其他生产、经营活动取得的所得”，可按从事其他生产、经营活动取得的所得进行管理，在满足核定征收的其他条件时，可以按照核定征收率进行个人所得税征收。
（1）对自由职业者直接认定为个体工商户
（2）以银行流水作为平台公司的企业所得税税前列支凭证
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核定征收是指由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。
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《税收征管法》第三十五条规定:纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额:
1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;
5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;
6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
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《税收征管法》第三十七条规定:对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。
纳税人有上述情形之一的，税务机关有权采用下列一种或者几种方法核定其应纳税额:
1.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;
2.按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定;
3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;
4.按照其他合理方法核定。
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税务机关核定征收税款要遵循法定的权限和程序，保护纳税人合法权益。例如对个体工商户核定征收税款的，必须遵循法定的程序，即业户自报、典型调查、定额核定、下达定额。
核定征收的方式
核定征收方式包括定额征收和核定应纳税所得率征收两种办法:
(1)定额征收:直接核定所得税额;
(2)核定应税所得率征收:按照收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税。
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