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南非的总部税务制度1,总部公司（「HQC」）一词为1962年的 「所得税法」第58号，第9I节（以下简称「该法」）所定义。该法于2011年1月1日起生效。 HQC制度的目的是令南非成为跨国公司在非洲投资设立区域控股公司的理想地点。
2,南非拥有庞大的经济基础，发达的金融服务，相对稳定的政治状况，成熟的法律，银行及会计界，健全的监管实践，广泛的避免双重征税协定网络，以及金砖四国成员的身份。这些令南非成为外国跨国公司设立区域控股公司的理想地点。
3,在HQC制度成立之前，南非共有四个障碍阻挡南非成为区域控股公司。其中包括：受控外国公司（「CFC」）法则，对于出境分红的收费，即分红税; 特许权使用费的预扣税和定价转移法则。
4,HQC制度的前提是, 由离岸起源和重新调配的投资不应该招引南非税，因为只是经由南非进行投资。HQC毋須繳分红稅, 特许权使用费的预扣税,不由CFC法则和定价转移法则管制。
5,当公司转换成为HQC时,将会在的评税年度初开始生效。HQC须提交年度报告及提供部长所订明的信息，在部长规定的时间内。
6,一间已成立的公司，在成为HQC的前一天，被视为将资产以其市场价值变卖，并在成为HQC当天重新购入资产．此项不包括位于南非的不动产或不动产股份。
获取HQC资格的必要条件
1,该公司必须是南非公司
2,每个股东必须持有公司 10%或更多的股份和投权。
3,对于当前和以前所有的税务评估年度，至少有80％总资产的成本必须归属于以下一个或多个范围之内：
占有10%的外国公司权益股份，或
给予HQC占有10%外国公司的债项（贷款，垫款或债务），或
给予HQC占有10%的外国公司的知识产权（IP）
总资产的成本在计算中排除任何以现金或银行存款的金额。任何在税务评估年度总市值未超过50,000兰特的公司不会纳入获取HQC资格的考虑范围之内。
4,如若HQC的总收入在税务评估年度超过五百万兰特，50％或更多的总收入必须包含至少以下之一：
任何由ＨＱＣ持有至少10％的股权和投票权的外国公司支付或应支付的租金，分红，利息，特许权，或服务费；或
出售持有由ＨＱＣ持股至少１０％股权和投票权的外国公司的股票所得款项;
ＨＱＣ制度可以提供哪些优惠？
1,HQC所支付的分红免缴分红预扣税。
2,HQC所收到的分红免缴南非所得税。
3,如果在出售前ＨＱＣ持有至少１０％的外国公司股权和投票权，HQC便在变卖股权时无需交付资本利得税。
4,HQC不由外汇管制规则和法规管制。
5,不由CFC法则和定价转移法则管制。
6,HQC不由ＣＦＣ的第９Ｄ条法规管制。ＨＱＣ无需根据第９Ｄ条法规将ＨＱＣ的净收入归纳于南非税收行列。
7,HQC所支付和赚取的特许权使用费和利息不由定价转移法则管制。
HQC给非南非居民股东所支付的利息及特许权使用费无须受定价转移规则管制。
ＨＱＣ通过合格海外投资所获的利息及特权费无须受于定价转移规则管制。
附件２图示以上解释。
8,对于ＨＱＣ产生的利息及特权费的限制
HQC给非居民股东所支付的利息及特许权使用费可以在ＨＱＣ通过合格海外投资所获的利息及特权费的范围之内扣除。
任何未被允许扣除的数额可在下一年结转扣除。
摘自ENSIGHT
评论
不错的政策，很适合大型跨国公司。
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