加拿大进出口外贸巴西税改方案拟整合五项税种



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本周二(4日),巴西国会税制改革混合委员会的报告人,联邦议员里贝罗(Aguinaldo Ribeiro)向委员会提交了初步意见,建议整合五个针对消费征收的税种,设立“商品和服务税(IBS)”。这五个被取代的税种分别是:联邦税PIS(社会一体化税)、Cofins(社会保险融资贡献费)和IPI(工业产品税);州税ICMS(商品和服务流通税),以及市税ISS(服务税)。在此基础上,还有可能对社会造成危害的产品,如香烟和酒精饮料等,选择性额外征税。IBS和附加税的设立都将由补充法律来专门规定。

里贝罗还建议新的IBS税采用目的地原则,即在商品和服务最终消费的发生地进行课税,而目前都是在企业的注册地进行课税。他介绍,这一调整的主要目的在于结束所谓的“税收战”,即各州纷纷降低ICMS税率,以吸引更多企业在其境内投资设厂。

据悉,到本周五(7日)之前,税制改革混合委员会收集各位委员对该报告的修改意见,5月11日,报告人里贝罗会向委员会提交最终意见稿,并进行表决。

总体税率高于20%

新的IBS总税率将由联邦、州、市三级政府所设定的税率加和形成。在其报告中,里贝罗引用了公民财政中心(CCiF)的测算,如将税收维持在目前水平的话,IBS的总税率应该在24.2%至26.3%之间。巴西应用经济研究所(IPEA)则预测该税率在26.9%左右。该税种的收入将由联邦、州和市代表组成的管理委员会进行分配。

里贝里还建议保留一些特殊的税收制度,如马瑙斯自由贸易区税收减免,针对小企业的简化税制(Simples Nacional)等,但两者都将进行调整,以适应新的税种。

过渡和税收优惠

里贝里建议,向新税收体系的过渡将分两步完成:首先是联邦层面,历时为两年;之后才在全国各地铺开,历时四年。过渡期自颁布补充法律设立IBS的年份开始计算。

在两年的联邦过渡期内,PIS和Cofins将被联邦IBS税率所取代。从第三年到第六年,ICMS和ISS的税率逐年降低四分之一,直到归零;同时,州、市政府将按比例提高其控制范围内的IBS税率。上述过渡结束以后,也就是设立IBS税相关法律颁布六年后,将一次性地废除IPI税。

他还提议,应在两倍于过渡期的时长中,保持对农牧业、农业加工业、渔业和林业活动、卫生和教育服务,以及集体公共交通服务的税收优惠。他还建议取消对食品的免税政策,作为补偿,将针对低收入家庭设立一项退税措施,退税的金额将根据家庭的平均食品消费额来估算,为此,联邦政府会在较发达地区征收额外的IBS税来承担这部分支出。

此外,IBS不会重复征收,即纳税企业可以从其税基中扣除以前在生产链中支付的全部金额。换句话说,公司采购原料的支出可以用于抵税,而只需对附加值部分缴税。这样做的目的是为了减少在获取税务抵扣额度方面的法律纠纷,目前每个税种的抵扣均有不同的规则。

主要分歧

应该说,此次提出的建议稿令各州政府感到满意,但与联邦政府的初衷却背道而驰。

联邦政府认为,本次税制改革应只限于联邦税收,而且应按照专题切分成多个方案,分别由政府向国会提交审批。去年7月,政府提交了一个方案,建议整合PIS和Cofins两个税种,以便为社保基金提供资金;同时,建立一个由联邦政府征收的增值税,称为“商品和服务交易社会缴款(CBS)”。但自那以后,政府方面并没有提交后续的税改方案。

除创建CBS之外,经济部还考虑降低企业所得税(IRPJ),作为补偿,将对获得利润和股息的股东个人征税。经济部还考虑面向所有行业减少针对工资征收的税费,并以金融交易临时税(CPMF)为模型,设立一个新的税种,但这一想法遭到了国会的抵制。而且,此次提交的建议稿中也未涉及任何所得税的内容。

在ICMS和ISS的改革上,州和市政府也存在一定分歧。在最近与联邦税务局局长的一次会议上,巴西各州财税局长全国委员会的代表主张联邦政府应扩大税改范围,将各州征收的ICMS税和由各市征收ISS税都纳入税制改革。因此,报告人提出的建议十分符合各州政府的口味。

但是各州首府城市征收ISS的金额要比小城市多出不少,因此它们坚决反对与ICMS进行整体改革。巴西州首府财政局协会(Abrasf)主张通过调整法律,在不修改宪法的情况下,分别简化ISS和ICMS两个税种。这将涉及ISS和ICMS两种税的税收规则统一,目前相关政策在各州和各市之间存在很大差异。为此,还应建立一个统一纳税人税务登记系统,以方便开具fp。

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感谢分享,关税太高

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