在加拿大
加拿大一名纳税人两次向免税储蓄帐户(TFSA)超额供款。（加新社）
联邦法院的法官在近期宣布的裁决中指出，联邦税务局否决该纳税人豁免罚款要求的决定，税局的分析是经过「内部协调一致和合理的」，因此，法官驳回了该纳税人的申请。
一再重犯难辞其咎
该宗诉讼案的原告是纳税人A，他在2018年向TFSA帐户供款5.25万元，而他在当年的TFSA最高累积供款额度是4.25万元，这导致了他向TFSA超额供款1万元。
就在2018年5月9日，他又向TFSA帐户存入了2万元，但他在当天取出了这2万元。
在2019年1月1日，TFSA帐户为2019税务年度新增了6,000元的供款额度，从而自动地将A的超额供款额减少至4,000元。但是，就在2019年2月19日，他又向TFSA帐户存入了6,000元。
纳税人A在2018年的TFSA超额供款很快被联邦税务局发现，后者在2019年7月向A处以超额供款的罚款。税务局还在当时提醒A，如果在他的TFSA帐户中还有任何超额的供款，他应该立即取出，从而避免未来可能面临的罚款。
就在A收到被处以罚款的通知后，他致函税务局，要求后者取消针对2018和2019税务年度徵收的TFSA超额供款的罚款。
他提出的理由是：他最初向TFSA帐户的供款是源于他从银行获取的错误信息，至于他在同一天存入和取出的2万元，是他在不同的帐户转帐时发生的错误。
联邦税务局在2019年10月批准了A申请豁免罚款的要求，但仅限于2018税务年度。A还在当月从他的TFSA帐户中取出了超额供款的1万元。
A在2020年8月再度致函联邦税务局，要求后者取消针对2019税务年度徵收的TFSA超额供款的罚款。在他的要求被否决后，他要求税务局进行二级覆审，该项覆审在2020年10月进行，覆审结果依然否决了他的要求。A遂入禀联邦法院，要求法官就税务局的上述决定是否合理进行裁决。
A在为自己辩护时指出，他在2019年向TFSA帐户超额供款是一个无心之过，他在收到通知后已立即纠正。他还进一步争辩说，联邦税务局否决豁免针对2019税务年度的罚款的要求，违背了税务局就2018税务年度豁免罚款的决定，因为受到质疑的超额供款是相同的1万元。
他要求联邦税务局针对2019税务年度做出的决定与2018税务年度保持一致，即取消TFSA超额供款的罚款。
然而，审理该宗诉讼案的法官并不同意A的上述说法。在2018年的年底，A的超额供款额是1万元，其后因TFSA帐户为2019税务年度新增了6,000元的供款额度，自动将A的超额供款额减少至4,000元。A其后又在2019税务年度向TFSA帐户供款6,000元，但这笔供款制造了新的超额供款1万元，法官由此而得出结论，这1万元与在2018税务年度的1万元超额供款是不同的。
无心之失不能视为合理差错
此外，联邦税务局还强调说，当A在2019年7月收到有关其向TFSA帐户超额供款的通知后，他直至2019年的10月底才取出超额的供款，被税务局裁定是不合理的延误。
税务局还认识到，尽管A的超额供款是「无心的，是对于TFSA供款限度的错误解读」，但不被视为是一个合理的差错。这一结论是与税务局先前针对TFSA超额供款的决定一致的。
法官对A的辩解表示同情，但她发现，联邦税务局决定否决A豁免罚款要求的分析是「内部协调一致和合理的」，因此，法官驳回了A的申请，并裁定联邦税务局徵收的超额供款罚款是有效的。
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