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出口退税业务简介第一节 出口货物退（免）税的货物范围
一、出口货物退（免）税的必要条件：精英外贸论坛
1、出口货物退（免）税，特指对出口货物的增值税和消费税的退还或免征；
2、出口货物必须报关离境；
3、在财务上作出口销售帐务处理；
4、收汇并已经外管局核销。（特殊规定除外）
第二节 出口货物退（免）税的认定
t按规定，从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人，按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，应在30日内持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、银行基本帐户号码和海关进出口企业代码等档，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。
一、 认定所需资料：
《对外贸易经营者备案登记表》原件及影本
2、国税税务登记附本原件及影本A4
3、增值税一般纳税人批复原件及影本A4
、海关进出口企业代码证书原件及影本
5、工商营业执照附本原件及影本A4
6、银行基本帐户号码本原件及影本
二、认定的内容,
《出口货物退（免）税认定表》应按要求将有关专案认真填写。
企业名称。应按出口企业营业执照或其他核淮执业证件登记的企业名称填写
企业所在地址、邮编、电话及传真电话、电子信箱。
企业的海关代码。即企业在海关注册登记的海关代码。
企业的纳税登记证号。15位
注册类型：税务登记证上注明的注册类型。
预算级次：分为中央、市属、区县、乡镇等。
行业归属。共11类。（1）粮油食品；（2）土畜产品；（3）纺织服装；（4）医药保健；（5）轻工工艺；（6）冶金矿产；（7）机电产品；（8）石油化工；（9）建筑材料；（10）体育文化；（11）其他。
隶属关系：分为中央、市属、区县、乡镇、其他。
经营者类型：税务登记证上注明的经营方式。如：製造、批发零售等。
企业的基本情况。主要是工商行政管理部门予以登记的情况；企业的资金构成、开户银行、帐号；企业的法人、财务负责人、办税人员情况；对外贸易经营者备案登记表编号、经营方式；主管外汇管理局。
出口退税方法的选择和认定以及採用何种申报录入方式，集中录入或分散录入。
《出口货物退（免）税认定表》上填写的任何事项发生变化，应于变更之日起30日内持有关证明文件、原《出口货物退（免）税认定表》等资料。向所在地主管出口退税业务的税务机关办理变更认定手续。
对外贸易经营者发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止事项的，须在向工商行政管理机关办理注销登记前，申报办理退税注销认定。如需办理注销登记的，应在一个月内持原批淮的认定表及有关证明向主管出口退税的税务部门提出申请，税务部门接到申请后应对企业的出口货物退（免）税款进行清算，对已退（免）税款多退少补后，及时办理注销出口退税认定手续。
《出口货物退（免）税认定表》到北京市国税网（附注3）下载中心下载由对外贸易经营者经办人员按照要求自行用钢笔如实填写或列印，一式二份，加盖企业公章后报送主管其退税的税务部门，经主管税务机关签章后，一份由区县国税局退税部门保管，一份退出口企业留存。
第三节 出口货物退（免）税的申报期限
退税申报期限是指货物出口的行为发生后，申报办理出口退税的时间要求。
1、外贸企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为淮）起90日内，并在财务上作销售处理后，填报出口货物退（免）税申请表，并提供办理出口退税的有关凭证，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。
2、生产企业在货物报关且于财务作销后，在增值税法定纳税申报期内向主管国税机关办理增值税纳税和免、抵税申报，在办理完增值税纳税申报后，应于每月15 日前（逢节假日顺延），持有关凭证再向主管国税机关申报办理免、抵退税。免、抵退税申报期限为货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为淮）起90日内所在月份的免、抵退税申报期内。
生产企业自营或委託出口货物未在规定期限（报关出口90日内）申报办理免、抵、退税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免抵退”税申报期，税务机关可暂不按国税发[2004]64号文件规定视同内销货物予以徵税。但生产企业应当在次月“免抵退”税申报期内申报免抵退税，如仍未申报，税务机关应当视同内销货物予以徵税。
3、对中标机电产品和外商投资企业购买国产设备等其他视同出口的货物，应自购买产品开具增值税专用发票的开票之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续
4、增值税小规模纳税人的对外贸易经营者在货物报关出口且于财务作销后，在次月增值税纳税申报期内向主管国税机关徵税部门办理免税申报手续。"
5、申报期限的最后1日是法定休息日的，以休息日期满的次日为期限的最后1日，在期限内有连续3日以上休息日的，按休假天数顺延。
第四节 出口货物退（免）税的计算办法
出口货物退（免）税的计算，由于出口企业类型的不同，增值税分别有以下三种计算方法：即退（免）税、免抵退税、免税。消费税有两种计算方法：即退税和免税。
一、出口货物退免税办法
外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等被认定为增值税一般纳税人的出口企业，包括有进出口经营权的流通型企业，这些以採购货物出口为特点的企业实行增值税退（免）税办法，即对销项免税，进项税额退税。
1、外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算。
应退税额=出口货物的进项金额×退税率.
对出口货物的库存和销售均採用加权平均价格的企业，也可按适用不同税率的货物分别依下列公式计算：
应退税额=出口货物数量×加权平均进价×退税率
2、外贸企业从小规模纳税人购进持普通发票特淮退税的抽纱、工艺品等十二类货物，应将普通发票上价税合计的销售额先换算成不含税价格，然后据以计算出口货物退税额。
计算公式： 普通发票所列
退税额= （含增值税）÷（1+徵收率）×退税率
销售金额
二、 出口货物免抵退税办法
根据财政部、国家税务总局财税字〖1997〗50号档规定，凡具有进出口经营权的生产企业自营出口或委託出口的自产货物，除另有规定者外，一律实行 “免、抵、退”税收管理办法。2002年实行免抵退税的企业范围又进一步扩大，财税[2002]7号规定，所有增值税一般纳税人生产企业委託或自营出口自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行免抵退税管理办法。
现行免抵退税办法是：实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的税额部分予以退税。
有关计算公式：
1、当期应纳税额的计算：
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额 —（当期进项税额 —
当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
2、免抵退税额的计算
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 — 免抵退税抵减额
3、 免抵退税抵减额 =免税购进原材料价格×出口货物退税率 （对一般贸易来说因为没有进料加工购进材料所以“免抵退税抵减额”为0，可以不计）
（1）如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
当期应退税额= 当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额 — 当期应退税额
（2） 如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则
当期应退税额=当期免抵退税额:
当期免抵税额=0
4、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物徵税率—出口货物退税率）— 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物徵税率—出口货物退税率）
三、 出口货物免税办法
被认定为增值税小规模纳税人的对外贸易经营者出口货物，免征增值税。
免税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×增值税徵收率</DIV>
第五节 出口货物退（免）税的申报
出口货物退（免）税申报，是企业出口或委託出口货物，在其货物已报关离境，已在财务上做出口销售处理并已经外管局核销后，按照办理出口退（免）税的有关规定和要求，凭有关凭证向税务部门提出退（免）税申请的一项必经手续，它是税务部门据以审核、批淮并办理税款退库的重要依据。货物报关出口后，出口企业如果不提出退（免）税申请，税务部门一律不办理该货物的出口退（免）税。
目前，北京市出口企业（为增值税一般纳税人的）全部实行出口货物退税电算化管理，小规模纳税人和外商投资企业採购国产设备及驻华使领馆、外交人员购买物品和劳务等的退税实行手工申报办法。
一、外贸企业出口货物退税申报（以一般贸易为例）
1.外贸企业出口货物退税申报所应附送的凭证
出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为淮）起90日内，持有关凭证向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。按照出口退税电算化管理程式的要求，这些凭证可分为进货凭证和出口凭证两类。
出口退税需报送的进货凭证主要有：经徵税机关认证过的增值税专用发票（抵扣联）或普通发票。出口退税需报送的出口凭证有：出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单（出口退税专用）或远期收汇证明、出口货物外销发票和出口销售明记账凭证影本等。上述资料必须装订成册。
2、出口货物销售明细帐和外销发票
出口企业在货物报关离境后，必须凭有关单证在财务上作销售处理。在申请退（免）税时必须提供销售明细帐和外销发票。
企业出口销售的货物，陆运以取得承运货物收据或铁路运单、海运以取得出口装船提单、空运以取得空运单并向银行办理出口交单后作为收入的实现。工业企业委託外贸企业代理出口，出口货物销售收入应以收到外贸企业代办的运单和银行交单凭证作为确认收入的实现。
t出口企业收入一律以离岸价为淮。企业应将内、外销货物分别记帐。
出口企业外销发票格式尚未统一，企业申报退（免）税时作为凭证报送，企业自行製作。
3、出口货物报关单（出口退税专用）
出口企业申报退（免）税时，必须提供右上角注明“出口退税专用”的黄色报关单，上面必须盖有各海关在退税部门备案的海关验讫章和海关人员签字或印章。
4、出口收汇核销单（出口退税专用联）
出口收汇核销单，是外汇管理局对出口企业的收汇经审核已确认的一种证明单据，是出口企业申请出口货物退（免）税所应附送的凭证之一。
出口企业在申报出口货物退（免）税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可以不提供出口收汇核销单。须在货物报关出口之日起180天内向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。
对有下列情形之一的自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单：
（1） 纳税信用等级评定为C级或D级；
（2） 未在规定期限内办理出口退认定的；
（3） 财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税多次出现错误或不准确情况的；
（4） 办理出口退（免）税认定不满一年的，指2004年6月1日以后办理出口退（免）税认定的出口企业，自首次申报办理出口退（免）税之日起计算。
（5） 有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；
（6） 有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。
对于下列出口货物可不提供出口收汇核销单：
（1）.易货贸易、补偿贸易出口的货物；
（2）.对外承包工程出口的货物；
（3）.经省、自治区、直辖市和计画单列市外经贸主管部门批淮远期收汇而未逾期的出口货物；
（4）.企业在国内採购并运往境外作为在国外投资的货物；
5、出口货物退（免）税其他凭证资料
评论
操作流程：
1、录入资料
在基础资料获取中按照出口退税申报资料的登录要求录入有关资料。
2、生成本次申报
在资料加工处理中汇总增值税进货凭证，汇总消费税进货凭证，然后检查所有资料，通过系统设定的基本申报资格检查，自动生成预申报退税资料软碟，经过税务部门预审后，出口企业须将审核未通过的资料进行调整，然后形成正式申报。
3、列印申报表
在资料统计上报中做查询本次退税申报资料，列印增值税进货凭证表，增值税退税申报表和消费税退税申报表。
4、生成退税软碟
在资料统计上报中生成退税申报软碟。
5、回馈资讯精英外贸论坛
可做相关工作内容：读入税务机关回馈资讯，查询回馈资讯，确认实际退税资料，查询增值税进货凭证已申报资料，查询消费税专用税票已申报资料。
二、实行免、抵、退税办法的生产企业出口货物免抵退税申报
实行免、抵、退税办法的生产企业出口货物纳税及免抵退税申报时间及资料凭证
1、纳税及免抵税申报时间及资料凭证
生产企业在货物报关出口且于财务作销后，在增值税法定纳税申报期内，向当地主管国税机关办理增值税纳税免抵税申报。
应提供下列资料：
（1）《增值税纳税申报表》；
（2）退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报表》；
（3）税务机关要求的其他资料。
2、免抵退税申报时间及资料凭证
在办理完增值税纳税申报后，应于每月15日前（逢节假日顺延），再向主管国税机关申报办理免抵退税。
应附送的凭证：
（1）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；
（2）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；
（3）经徵税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》；
（4）有进料加工业务的还应填报
一《生产企业进料加工登记申报表》；
二《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；!
③《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》；
四《生产企业进料加工贸易免税证明》；精英外贸论坛)
（5）装订成册的报表及原始凭证
一《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；
二与进料加工业务有关的报表；
③加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）
四经外汇管理部门签章的出口收汇核销单（出口退税专用）或有关部门出具的中远期收汇证明；（提供核销单的规定与上述外贸企业相同）
伍代理出口货物证明；
⑥企业签章的出口发票；
七主管退税部门要求提供的其他资料。
三、小规模纳税人的对外贸易经营者出口货物免税申报及凭证：
被认定为增值税小规模纳税人的对外贸易经营者，应在货物报关出口且于财务作销后，在次月增值税纳税申报期内，填写《北京市小规模纳税人出口货物免税申报表》并持下列单证到主管税务机关徵税部门办理免税申报手续：
（1） 增值税纳税申报表；
（2） 出口货物报关单（出口退税专用）
（3）出口收汇核销单（出口退税专用联）
（4）委託出口货物须提供受託方国税局开具的代理出口货物证明；
（5） 出口发票、出口合同及其他有关资料。
四、未按期申报及补齐有关单证的处理：
出口企业未按期申报，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关核淮者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。出口企业（六类企业除外）到期仍未提供出口收汇核销单或经退税部门审核有误的，出口货物已退（免）税款一律追回，未办理退（免）税的，不再办理退（免）税。生产企业自营或委託出口货物未按规定期限申报退（免）税的，主管其徵税部门应视同内销货物予以徵税。
第六节 出口货物退（免）税的电子化管理
二、出口货物退（免）税电子化管理的主要内容1\-
现行的出口退税电子化管理系统具体包括出口企业退税申报子系统（分为外贸企业和生产企业两个版本）。
（一）.外贸企业退税申报子系统，大连技术支持网站www.taxrefund.com.cn/下载7.0版
外贸企业申报系统：外贸企业将出口货物的有关单据匹配完成后，分别按进货凭证资讯和出口凭证两部分录入电脑，经过基本申报资格检查，检查企业申报资料的自身一致性和逻辑性，将可申报资料自动计算并读入平均单价和平均退税率，按次生成退税申报软碟。子系统分成7个功能模组：基础资料获取、资料加工处理、预审回馈处理、退税正式申报、审核回馈处理、年终清算申报和系统维护等。
1、外贸企业退税申报资料要求。我市採用分散录入方式由企业进行申报。出口企业需要 2、外贸企业将合法有效的退税凭证录入电脑，通过系统设定的基本申报资格检查，自动生成申报退税资料软碟，报送税务部门，税务部门进行审核并将审核结果回馈给出口企业，出口企业依照税务部门的审核结果对已申报资料进行处理。
（二）生产企业申报系统：大连技术支援网站www.taxrefund.com.cn/下载5.0版
生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，生成免抵退税预申报电子资料，报退税部门预审。申报系统有：基础资料获取、免抵退税申报、申报资料处理、回馈资讯处理、综合资料查询、年终清算和系统维护等模组。
1、生产企业退税申报资料要求。出口企业需要将报送的退税资料按有关要求装订成册。
2、生产企业将合法有效的退税凭证录入电脑，通过系统设定的基本申报资格检查，自动生成预申报免抵退税资料软碟，经过税务部门预审后，生产企业须将审核未通过的资料进行调整，然后形成正式申报。
生产企业将正式申报资料和资料软碟报送税务部门，税务部门进行审核并将审核结果回馈给出口企业，出口企业依照税务部门的审核结果对已申报资料进行处理。
第七节 出口货物退（免）税的违章处理
出口货物退（免）税工作是一项非常重要又非常敏感的工作。由于它涉及方方面面的切身利益，因此，受到社会的广泛关注。出口货物退（免）税的违章处理就是对违反税法规定的出口企业和直接责任人，依照税法规定给予的制裁，目的是为了教育和提高出口企业及有关人员的法制观念，正确执行税收政策，维护税法的严肃性，进一步加强对出口货物退（免）税的管理，做到有法必依、执法必严、违法必究。
一、根据国家税务总 局档精神，经营出口货物的企业有下列违章行为之一者，除令其限期纠正外，处以2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款：
1.未按规定办理出口货物退（免）税登记的、变更或者注销登记的。
2.未按规定建立、使用和保存有关出口退（免）税帐簿凭证的。
3.拒绝主管退税的税务机关检查和提供退税资料、凭证的。
二、对有骗取出口退税嫌疑的出口业务，经检查人员提出理由并报经上级批淮，可单独立案检查。在检查期间，对该项货物暂停办理出口退税，已办理退税的，企业应提供补税担保，如果企业不能提供补税担保，也可以由主管税务机关书面通知企业开户银行暂停支付相当于应补税款的存款。
三、以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
四、对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
四、 由于出口企业过失而造成实际退（免）税款大于应退（免）税款或企业办理来料加工免税手续后逾期未核销的，主管出口退税的国税机关应当令其限期缴回多退或已免征的税款。逾期不缴的，从期限期满之日起，依未缴税款额按日加收2‰的滞纳金。
[ 本帖最后由 xinqiaoshan 于 2018-8-28 12:51 编辑 ]
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