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出口货物退免税帐务处理中应注意的几个问题及调帐方法出口货物退(免)税帐务处理中应注意的几个问题及调帐方法
1、出口企业在收到出口退税前，不通过“应收出口退税或其他应收款——应收出口退税”科目作过渡性帐务处理，而在收到出口退税时，作：
借 银行存款
贷 应交税金——应交增值税（出口退税）
一般的，出口企业在办理出口货物退税时，从退税申报到收到退税款有一个业务审核和审批过程，如不通过“应收出口退税”科目作过渡，会影响当期增值税的正确核算和税款的缴纳即将当期相当于退税税款的应纳增值税向后递延到实际收到退税款之日。因此是错误的。正确的处理方法是：
出口货物报关出口后在作销售时，除了正常的进行销售的会计处理外，同时作出口退税的帐务处理：
借 应收出口退税或其他应收款——应收出口退税
贷 应交税金——应交增值税（出口退税）
收到退税款时，借 银行存款
贷 应收出口退税或其他应收款——就收出口退税
2、出口企业外购货物的进项税额与按退税率计算的退税额之差，按规定应转入出口销售成本处理。而一些出口企业尤其是采用“先征后退”管理办法的生产企业在作有关出口退税的业务处理时，忘记或不转入成本，从而影响增值税和利润的核算。
当年检查发现时作如下调整：
借 出口销售成本
贷 应交税金——增值税检查调整
由于企业在当期未作“借 出口销售成本；贷 应交税金——应交增值税（进项税额转出）”，造成当期少缴相应金额的增值税，因此，发现期应补交增值税，为了不影响发现期增值税的正确核算，在补作上笔业务分录的同时，增作如下的帐务处理：
借 应交税金——增值税检查调整
贷 应交税金——未交增值税
补交增值税时，借 应交税金——未交税金
贷 银行存款
若属上年度的，在补记和缴纳增值税（包括罚款和滞纳金）时，
借 以前年度损益损益
贷 应交税金——增值税检查调整
其他应付款——罚款或滞纳金
同时，借 应交税金——增值税检查调整
贷 应交增值税——未交增值税
缴纳罚款或滞纳金和补交增值税时，
借 其他应付款——罚款或滞纳金
应交增值税——未交增值税
贷 银行存款
3、已退税但因违章而反纳的退税款，企业错作：
借 应交税金——应交增值税（出口退税）
贷 银行存款
若当年发现，应在此基础上作如下调整：
借 营业外支出
贷 应交税金——应交增值税（出口退税）
若属上年度的，企业当时错作了“借 应交税金——应交增值税（出口退税）”处理，造成当期多抵相应金额的销项税额，换句话说，当期少交了相应金额的增值税，故作如下调帐：
借 以前年度损益调整
贷 应交税金——增值税检查调整
其他应付款——罚款或滞纳金
同时作：借 应交税金——增值税检查调整
贷 应交税金——未交增值税
交纳罚款或滞纳金和补交增值税时，
借 其他应付款——罚款或滞纳金
应交增值税——未交税金
贷 银行存款
4、采取免抵退管理办法的生产企业季末未抵扣完的进项税额，不该办理退税而申报了退税，
在未收到退税款时，红字冲减原帐务处理或作相反的会计分录冲帐：
借 应收出口退税（红字）
贷 应交税金——应交增值税（出口退税）（红字）
或借 应交税金——应交增值税（出口退税）
贷 应收出口退税
若已收到税款，返纳（包括交纳的罚款或滞纳金）时，
借 应交税金——应交增值税（出口退税）
营业外支出——罚款或滞纳金
贷 银行存款
评论
值得学习下!不错的贴子!
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很专业了嘛,学习一下.
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学习了，顶你一下哦
！！！！！！！
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十分想学财会的人......
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