加拿大外贸
消费税税目税率（税额）表2004-7-26 17:03:34
一、烟
1．甲类卷烟
包括各种进口卷烟 45%
2．乙类卷烟 40%
3．雪茄烟 40%
4．烟丝 30%
二、酒及酒精
1．粮食白酒 25%
2．薯类白酒 15%
3．黄酒 吨 240元
4．啤酒 吨 220元
5．其他酒 10%
6．酒精 5%
三、化妆品
包括成套化妆品 30%
四、护肤护发品 17%
五、贵重首饰及珠宝玉 包括各种金、银珠宝首饰及珠宝玉石 10%
六、鞭炮、焰火 15%
七、汽油、 小汽车 升 0．2元
八、柴油 升 0．1元
九、汽车轮胎 10%
十、摩托车油
1.小轿车 气缸容量（排气量，下同）
在2200毫升以上的（含2200毫升） 8%
气缸容量在1000毫升至2200毫升的（含1000毫升） 5%
气缸容量在1000毫升以下的 3%
2.越野车（四轮驱动）
气缸容量在2400毫升以上的（含2400 毫升） 5%
气缸容量在2400毫升以下的 3%
3.小客车（面包车） 22座以下
气缸容量在2000毫升以上的（含2000毫升） 5%
气缸容量在2000毫升以下的 3%
（摘自《消费税暂行条例》）
消费税税目、税率（税额）的调整，由国务院决定。
（摘自《消费税暂行条例》）
金银首饰消费税税率为５％。
（摘自财政部国家税务总局财税（1994）095号）
纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
（摘自《消费税暂行条例》
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消费税纳税义务发生时间
2004-7-26 17:02:42
消费税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。
（摘自《消费税暂行条例》）
纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。
（摘自《消费税暂行条例》）
（1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发生应税消费品的当天。
（3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发生应税消费品并办妥托收手续的当天。
（4）纳税人采限其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
（摘自《消费税暂行条例实施细则》）
纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。 纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。
纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。
（摘自《消费税暂行条例实施细则》）
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消费税纳税地点
2004-7-26 17:02:09
纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款。
进口的应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税。
（摘自《消费税暂行条例》）
出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的， 报关出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费品税税款。
纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或国外退货进口时已予以免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再向其主管税务机关申报补缴消费税。
（摘自《消费税暂行条例实施细则》）
纳税人到外县(市)销售或委托外县(市) 代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。
纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。
（摘自《消费税暂行条例实施细则》）
根据《中华人民共和国消费税条例实施细则》第二十五条的规定，对纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自治区、直辖市）的，如需改由总机构汇总在总机构所在地纳税的，需经国家税务总局批准；对纳税人的总机构与分支机构在同一省（自治区、直辖市）内，而不在同一县（市）的，如需改由总机构汇总在总机构所在地纳税的，需经国家税务总局所属分局批准。 （摘自国家税务总局国税发[1993]156号）
纳税人的总机构与分支机构在本市范围内的，应在总机构所在地缴纳消费税。
纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应纳税款应在所在地缴纳。但经国家税务总局及省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管国家税务局缴纳。
固定业户到外县（市）临时销售金银首饰，应当向其机构所在地主管国家税务局申请开具外出经营活动税收管理证明，回其机构所在地向主管国家税务局申报纳税。未持有其机构所在地主管国家税务局核发的外出经营活动税收管理证明的，销售地主管国家税务局一律按规定征收消费税。其在销售地发生的销售额，回机构所在地后仍应校规定申报纳税，在销售地缴纳的消费税款不得从应纳税额中扣减。
（摘自国家税务总局国税发[1994]267号）
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