加拿大外贸
最近,帖子里经常涉及到一些一般纳税人及退税的内容,正好,我们现在也在申请一般纳税人,在网上看到一篇关于一般纳税人的文章,感觉挺全面的,就发上来,让小规模向一般纳税人转型的企业同行们了解一下,当然祝愿我们FOB上的同行们所在的企业都成为一般纳税人,然后单子多多,退税多多,这样水长船高,企业好了,我们也就好了.呵呵当然,因为地理位置不同,可能每个地方的政策也有所不同,这只能是个参考.不过大部分都是大同小异了.
办理一般纳税人认定手续的证件和资料
一般纳税人的认定
凡增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人），均应依照本办法向其企业所在地主管
税务机关申请办理一般纳税人认定手续。
办理一般纳税人认定手续的证件和资料
企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告，并提供下列有关证件、资料：
（一）营业执照；
（二）有关合同、章程、协议书；
（三）银行帐号证明；
（四）税务机关要求提供的其他有关证件、资料。
上款第四项所列证件、资料的内容由省级税务机关确定。
纳税人在办理增值税一般纳税人申请认定时，应向主管税务机关提交申请认定报
告，税务登记证（副本），及上年有关财务报表，由主管税务机关发给《增值税一般
纳税人申请认定表》（以下简称《认定表》）。《认定表》一式三份，由纳税人如实
填写报送当地主管税务机关。
纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分
支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认
定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般
纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）。
认定一般纳税人的审批程序
主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后，发给《增值税一般纳税人申
请认定表》，企业应如实填写《增值税一般纳税人申请认定表》。企业填报《增值税
一般纳税人申请认定表》一式两份，审批后，一份交基层征收机关，一份退企业留
存。
一般纳税人认定的审批权限，在县级以上税务机关。对于企业填报的《增值税一般纳
税人申请认定表》，负责审批的税务机关应在收到之日起３０日内审核完毕。符合一
般纳税人条件的，在其《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认
专章，作为领购增值税专用发票的证件。
主管税务机关收到本通知第三条所列纳税人提交的有关证件、材料及《认定表》后，
应由税务所（征收单位）作初步审查，在《认定表》内填写审查意见（并加盖公章
后），将纳税人申请报告及《认定表》报税政科。税政科收到税务所上报的申请材
料，应按国家税务总局的有关规定，认真审查，签署审批意见（并加盖公章）。将
《认定表》退回税务所二份，一份留存。
税务所收到退回的《认定表》后，根据税政科批准“同意”的意见，在纳税人《税务
登记证》（副本）右上角加盖“增值税一般纳税人”专用章，并将《认定表》一份留
存，用以建立“增值税一般纳税人认定户数台帐”，一份连同《税务登记证》（副
本）退给纳税人。
对外商投资企业和外国企业增值税一般纳税人认定审批，由各分局涉外科按上述规定
办理。
[ 本帖最后由 gwlmelissa 于 2007-2-6 17:09 编辑 ]
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一般纳税人的征收管理
对违反增值税专用发票（以下简称专用发票）使用规定的一般纳税人，依据《中华人
民共和国税收征收管理法》、《增值税专用发票使用规定》及其相关的规定处罚。经
县级以上国家税务局批准，在六个月内停止其使用专用发票，收缴结存的专用发票，
并责令纳税人限期完善健全专用发票的使用制度，对逾期仍然达不到要求的，经地、
市级以上国家税务局批准，可延长停止使用专用发票的期限。
对年销售额在规定标准以上，会计核算不健全，或者不能够向税务机关提供准确税务
资料的一般纳税人，经县级以上国家税务局批准，停止其抵扣进项税额，按销售额依
照增值税税率计算应纳税额。同时取消其专用发票使用权，并收缴结存的专用发票。
待纳税人完善会计核算，能保证向税务机关提供准确的税务资料后，方可准许抵扣进
项税额，重新批准其专用发票的使用权。
对年销售额在规定标准以下，会计核算不健全，或者不能够向税务机关提供准确税务
资料的一般纳税人，经县级以上国家税务局批准，停止其抵扣进项税额，按销售额依
照增值税税率计算应纳税额，同时取消其专用发票使用权，并收缴结存的专用发票。
税务机关应责令纳税人在三个月内健全、完善会计核算，并按《增值税小规模纳税人
征收管理办法》的规定，加强对财会人员的培训，帮助纳税人建帐、核算，对在规定
的期限内健全会计核算，保证能够向税务机关提供准确税务资料的，经县以上国家税
务局批准，可继续保留一般纳税人资格。对在三个月后仍然不能健全会计核算，或不
能保证向税务机关准确提供税务资料的，经地、市级国家税务局批准，取消其增值税
一般纳税人资格，按小规模纳税人的征税规定征税。
纳税人在停止抵扣进项税额期间所购进货物或应税劳务的进项税额，以及按规定抵扣
的期初存货的已征税款，不得结转到经批准准许抵扣进项税额时抵扣。
对已认定的一般纳税人发生下列情况之一的，可取消其增值税专用发票（以下简称专
用发票）使用权或取消其一般纳税人资格：
１．不能准确核算销项税额、进项税额、销售收入额（或经营收入额）、不能按税务
机关的要求提供有关数据的；
２．违反《增值税专用发票使用规定》开具专用发票、擅自代开专用发票、倒卖专用
发票、弄虚作假列抵进项税额的；
３．开具专用发票后不按期（指一个纳税期）登记销项税额的；取得进项税额后，不
按期（指一个纳税期）登记入帐的；
４．不能按正确申报纳税的；
５．违反期初进项税额计提、抵扣规定，虚报挂帐税额、存货动用金额，不按规定方
法、比例抵扣期初进项税额的。
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增值税一般纳税人管理
一般纳税人认定
一、增值税一般纳税人认定条件
１、工业企业年应征增值税销售额在１００万元以上；
２、商业企业年应征增值税销售额在１８０万元以上；
３、银行开立结算帐户；
４、在工商行政管理部门办理了企业法人（营业）执照，有固定的生产经营场所；
５、在国家税务局办理了税务登记，并取得税务登记证；
６、有专门从事财会工作的人员，专门从事财会工作的人员应有财政部门核发的会计
证或具备会计员以上职称的可以从事会计工作的资格证明；
７、按《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定和现行会计制度
的要求一般纳税人必须设置如下基本帐户，按有关增值税核算规定准确核算增值税销
项税额、进项税额和应纳税额及企业的生产经营成果。
工业企业须设置“材料采购（原材料）”、“产成品”、“产品销售收入”、“其他
业务收入”、“产品销售成本”、"生产成本”、"制造费用"，"银行存款”、“现
金”、" 应收帐款”、“应付帐款”、“应交税金---应交增值税”、“应交税金---
未交增值税”等帐户及其明细帐；
商业企业必须设置“库存商品”、“商品采购”、“商品销售收入”、“其他业务收
入”、“银行存款”、“现金”、“应收帐款”、“商品销售成本”、“应付帐
款”、“应交税金———应交增值税”、“应交变税金——未交增值税”等帐户及其
明细帐。
８、能按税务部门和财务制度的规定和要求正确编制《应交增值税明细表》、增值税
纳税申中报表及其他有关报表资料。
９、被税务机关列为重点税源户的企业必须按税务机关的要求及时、准确的向税务部
门报送专门的数字资料。
１０、能按主管税务机关提出的要求报送的其他资料。
对符合上述条件的增值税纳税人，经主管税务机关审批可以认定增值税一般纳税人。
对年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的增值税纳税人，必须申请认定增值税
一般纳税人，对不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税
率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
对销售额达不到规定标准的小型商业企业原则上不要以财务核算健全为由认定为一般
纳税人，而应按小规模纳税人征税。
对年应税销售额达不到规定标准的小型商业企业，原则上不以财务核算健全为依据认
定为一般纳税人。
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二、一般纳税人认定的特殊规定
１、对年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的小规模企业及个体经营者，符
合本规定第一条第３—１０项条件的，也可以申请认定增值税一般纳税人。
２、对新办的应征增值税企业，其预计年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准
的，需要认定增值税一般纳税人的，一律认定为临时一般纳税人。其预计年应征增值
税销售额超过小规模纳税人标准的，主管税务机关在认定审批增值税一般纳税人时，
认为其不符合本规定第一条第３—１０项条件的，可以认定为增值税临时一般纳税
人。
３、对总分支机构实行统一核算，其总机构年应征增值税销售额超过小规模纳税人标
准，但分支机构年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构可申请
办理增值税一般纳税人认定手续。
４、个人（不包括个体经营者）以及不经常发生增值税应税行为的企业，不得认定为
增值税一般纳税人。
三、增值税一般纳税人的认定申请
（一）办理认定申请的时限
１、对新开业应征增值税的企业，并且符合本规定条件的，应在办理税务登记之后３
０日内向当地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。
对虽已办理税务登记，但仍在筹建期内的外商投资企业和外国企业，可在其正式开业
前办理增值税一般纳税人认定手续。
２、已开业的小规模企业，其年（指公历年度）应征增值税销售额超过小规模纳税人
标准的，应在次年一月底以前申请办理一般纳税人认定手续。对经审核不符合本规定
第一条第３－－１０项条件的，应认定为增值税临时一般纳税人。
（二）申请时需报送的资料及证件
１、纳税人提出书面申请并填写《增值税一般纳税人申请认定表》，书面申请的内容
包括，（１）开业日期；（２）经营范围、经营方式和经营地址；（３）帐目设置状
况，能否准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，（４）财务人员状况；（５）能
否准确报送有关资料和申报纳税。
２、税务登记副本；
３、企业营业执照复印件；
４、企业财务人员专业证书复印件；
５、租赁承包协议复印件；
６、开户银行帐号、银行开户证明；
７、经营场所证明；
８、企业上年度决算报表（新办企业除外)；
９、分支机构未在本市办理法人登记的，申请办理增值税一般纳税人时，还需提供总
机构所在地主管税务机关的证明；
１０、有关合同、章程、协议书；
１１、主管税务机关要求报送的其他有关证件、资料。
纳税人在提出书面申请的同时，到主管税务机关领取《增值税一般纳税人认定申请
书》(样式附后）并按上述现定要求填报。
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四、一般纳税人的审批
（一）审批权限
１、增值税一般纳税人的认定由各区、县国家税务局、直属分局（税政一科）负责审
批认定。
２、对外商投资企业和外国企业增值税一般纳税人的认定由各区、县国家税务局、直
属分局（涉外科或税政科）负责审批认定。
３、对个体经营者的增值税一般纳税人的认定，经各区、县国家税务局直属分局审核
后，报市国家税务局批准。对撤消增值税一般纳税人资格的也应报市国家税务局备
案。
（二）审批程序
主管税务机关在收到纳税人提交的申请及报送的资料、证件和《认定申请书》（一式
三份)后，应由税务所（征收单位）对所报送的资料作初步审查，经初审后， 在《主
管税务机关认定审批意见表》内填写审查意见（并加盖公章）后，将纳税人申请报
告、证件资料及《认定申请书》报主管科（税政科或涉外科，下同）。主管科收到税
务所（征收单位）上报的申请资料，除应技本规定第一条的认定条件及国家税务总局
的有关规定认真审核外，还应对租赁场地经营的，进行实地情况的勘察（也可以委托
征收所或税务所进行勘察），审核其是否具备基本经营条件，根据实际审核情况，在
其《主管税务机关认定审批意见表》上签署审批意见（并加盖公章）。对批准同意
的，在《主管税务机关认定审批意见表》和纳税人《税务登记证》（副本）右上角加
盖“增值税一般纳税人”或“增值税临时一般纳税人”确认专章（样式附后）。并将
《认定申请书》一份留存，用以建立，增值税一般纳税人认定户数台帐”，两份退回
税务所（征收单位），其中一份留存，一份连同《税务登记证》（副本）退给纳税
人；对未批准同意的，将所报《认定申请书》及证件、资料退回税务所（征收单
位）。
五、增值税一般纳税人的管理
一般纳税人认定后的执行时间
１、对新批准认定的增值税一般纳税人，于批准认定申请次月１日起可以使用增值税
专用发票并按增值税一般纳税人的计税规定计算缴纳增值税。
２、对新批准认定的增值税一般纳税人，取得的开具日期为认定当月的增值税专用发
票（含现行增值税有关规定中规定的其他抵扣凭证）上注明的税款，准予在批准认定
申请的次月抵扣。
对增值税临时一般纳税人的管理
１、认定为增值税临时一般纳税人的企业，在增值税专用发票的供应上，要按《增值
税专用发票使用规定》的要求，采取限量限版面供应；
２、主管税务机关对认定为增值税临时一般纳税人的企业，要定期进行检查；
３、临时一般纳税人在纳税申报上采用第二类申报方式；
４、各区、县国家税务局、直属分局对被认定为增值税临时一般纳税人企业的财务人
员、办税人员要定期进行有关增值税税收政策及增值税核算等方面的培训，以促使临
时一般纳税人尽快符合增值税一般纳税人条件；
５、增值税临时一般纳税人经营一年后，凡符合增值税一般纳税人条件的予以办理转
为正式增值税一般纳税人手续。即: 由纳税人提出书面申请并重新填写《增值税一般
纳税人申请认定表》，由主管税务机关按本规定第四条第二款规定的程序进行审批。
６、对增值税临时一般纳税人经营一年后，其年应征增值税销售额超过小规模纳税人
标准的，但仍不具备本规定第一条第３—１０项条件的，以及长期纳税申报异常的，
仍按增值税临时一般纳税人管理。如发现有偷税、骗税虚开、代开增值税专用发票等
违反《增值税专用发票使用规定》行为的，停止其使用增值税专用发票，按应税销售
额依照增值税税率计算应纳税额。
７、对增值税临时一般纳税人经营一年后，年应征增值税销售额未超过小规模纳税人
标准同时不具备本规定第一条第３—１０项条件的，以及长期纳税申报异常的， 予
以取消增值税一般纳税人资格。对增值税临时一般纳税人取消资格的，应由各区、县
国家税务局、直属分局审批，具体审批手续由各区、县国家税务局、直属分局自行制
定办法。
对增值说一般纳税人纳税事项变更的管理
１、增值税一般纳税人在发生下列变更事项时，应在变更事项发生一个月内到主管税
务机关办理变更备案手续。
（１）纳税人发生变更；
（２）主管财务会计人员发生变更；
（３）经营场所发生变更；
（４）银行结算帐号发生变更；
２、变更手续的办理
纳税人发生上述变更事项后，由纳税人到主管税务机关领取并填写《企业纳税事项变
更登记表》。未及时办理变更备案手续的，发生的一切纳税事项均按《征管法》的有
关规定处理。各主管税务机关应建立相应的变更手续管理制度。
３、对新发生租赁承包的企业， 应及时到当地主管税务机关办理纳税事项变更登记
备案手续，并由原纳税人办理结票结税（既有无偷税、欠税、帐面是否真实等等）手
续。
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居然没人顶?
自己看了
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就是啊，这么好的东西，我顶你。
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哎呀,你是第一个开张的撒....
请你喝酒,嘎嘎
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说句实话,在这个版块,大部分都是自己顾自己的,都是自己的问题解决了就闪人了,所以发任何帖子都不会热闹
哎...
有人回复不容易啊
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可能是新手多一些吧，但至少别人给你解决了问题还是应该回复的起码也该表示感谢呀，虽然网上是个看不见摸不到的地方，但是我觉得无私奉献的网友很多，在这里我表示由衷的感谢，因为我在网上就交了很多良师益友。
评论
言之有理. 赞同......
评论
接着顶..............
评论
我们是2006年开业的小型外贸公司,现在是辅导期一般纳税人.如果销售额达不到180W,能退税吗?
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我们现在也正在申请,税局给的硬性条件就是180万.
达不到,能否退税,我也一直在寻求答案中.
有的说只要是外贸公司就可以享受退税,反正是说什么的都有.
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一个180万就把多数企业撂倒了。
是啊，对于一个刚成立的公司来说，180万是个槛。
评论
是啊，刚成立的外贸公司，哪能第一年就能达到180W啊！
评论
顶！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！
加拿大电商昨天我把提单复件发给了客户，今天收到了他回信，如下： Dear Nicholas, please send all shipping documents. We will check B/L copy and we will reply ASAP. Thank you Best Regards ......................................... 加拿大电商刚从事这行半年，对电子行业不了解，自己整理了些，算是学习，供大家分享，也请大家补充。我毕竟是个文科生，对这方面知识严重欠缺。 DVD:英文全名是Digital Video Disk, 即数字视频光
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