加拿大外贸
出口货物退（免）增值税的帐务处理出口货物退（免）增值税的帐务处理
1、外贸企业出口货物退增值税的帐务处理
（1）一般贸易自营出口方式下
采购货物时，借 商品采购
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷 银行存款等
验收入库后，借 库存商品
贷 商品采购
报关离境后，借 应收外汇帐款
贷 出口销售收入
申报出口退税时，借 应收出口退税（增值税）
贷 应交税金——应交增值税（出口退税）
同时商品购进增值税专用发票上记载的增值税额与按退税率计算的应退增值税金之间的差额，作
借 出口销售成本
贷 应交税金——应交增值税（进项税额转出）
收到退税款时，借 银行存款
贷 应收出口退税（增值税）
发生退关、退货作相反的会计处理。
定期结转商品成本和其它往来帐款会计处理略。
（2）一般贸易委托出口方式下
发出委托销售商品时，借 库存商品——委托销售商品
贷 库存商品
收到代销清单或出口单证时，借 应收帐款（代销款）
贷 出口销售收入
收到代销货款时（扣除手续费）借 银行存款
销售费用——代销手续费
贷 应收帐款
申报出口退税时，借 应收出口退税（增值税）
贷 应交税金——应交增值税（出口退税）
同时，商品购进增值税专用发票上记载的增值税额与按退税率计算的应退增值税金之间的差额，作
借 出口销售成本
贷 应交税金——应交增值税（进项税额转出）
收到退税款时，借 银行存款
贷 应收出口退税（增值税）
发生退关、退货作相反的会计处理。
定期结转商品成本和其它收款往来会计处理略。
（3）外贸企业进料加工业务应退增值税的帐务处理
①委托加工方式下
外贸企业免税进口已备案的料件时，
借 商品材料采购（进料加工）
贷 银行存款
验收入库后，借 库存商品材料（进料加工）
贷 商品材料采购（进料加工）
委托加工发出商品材料时，
借 加工商品材料（进料加工）
贷 库存商品材料（进料加工）
支付加工费并取得加工费增值税专用发票时，
借 加工商品材料（进料加工）
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷 银行存款
收回加工商品时，借 库存商品
贷 加工商品材料（进料加工）
商品报关离境时，借 应收外汇帐款
贷 出口销售收入
申报加工费退税时，借 应收出口退税（增值税）
贷 应交税金——应交增值税（出口退税）
同时，加工费增值税专用发票上记载的增值税额与按对应出口商品的退税率计算的应退增值税金之间的差额，作
借 出口销售成本
贷 应交税金——应交增值税（进项税额转出）
收到退税款时，借 银行存款
贷 应收出口退税（增值税）
发生退关、退货作相反的会计处理。
定期结转商品成本和其它帐款往来的会计处理略。
②作价加工免税进口已备案料件并收回成本复出口方式下
在这种贸易方式下，外贸企业在主管海关和税务机关备案进口料件后，还须向主管出口退税机关填报“进料加工贸易申报表”，经批准后，向主管征税的税务机关办理免税进口料件作价加工时计算增值税但不计征入库的手续，对其计算的作价销售料件但不入库的增值税额，应按退税税率计算并抵减其收回成品的应退增值税额。
料件报关进口时，借 商品材料采购（进料加工）
贷 银行存款
验收入库后，借 库存商品材料（进料加工）
贷 商品材料采购（进料加工）
（若海关减征了增值税，此笔分录应增作：
借 应交税金——应交增值税（进项税额）
贷 银行存款
一般地，对外贸企业从事理料加工复出口业务，进口料件实行免税保税监管，成品复出口后，持有关出口单证向海关和税务机关进行进口料件的核销）
作价加工料件并开具料价增值税专用发票时，
借 应收帐款等
贷 商品销售收入——内销
应交税金——应交增值税（销项税额）
到主管征税的税务机关履行进口料件的“计征税金但不入库”手续时，对应抵顶的按退税率计算的增值税金和按征退税率差计算的增值税金，
借 应交税金——应交增值税（进项税额转出）
贷 应收出口退税
库存商品材料（进料加工）
收回成品并验收入库时，借 库存商品（进料加工）
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷 应收帐款等
成品报关离境后，作
借 应收外汇帐款
贷 商品销售收入——出口销售
申报退税时，借 应收出口退税（增值税）
贷 应交税金——应交增值税（出口退税）
收到退税款时， 借 银行存款
贷 应收出口退税
对成品收回时的增值税专用发票上记载的增值税额与按退税率计算的增值税金之间的瘥 额，作
借 商品销售成本——出口销售成本
贷 应交税金——应交增值税（进项税额转出）
发生退关、退货时，作相反的会计分录。
结转出口商品成本和其它帐款往来帐处理略。
2、生产企业自营（委托）出口自产货物应退（免）增值税的帐务处理
（1）生产企业自营（委托）出口自产货物在“免抵退”税收管理办法下退（免）税的帐务处理
①一般贸易方式上
采用免抵退管理办法的生产企业每个季度的第一个月或第二个月按免抵退公式计算的当月税应纳税额为正数时，计缴增值税；为负数时，结转下月继续抵扣。到第三个月，计算当月应纳税额若为正数，计缴增值税；若为负数，根据整个季度的出口销售比例是否超过50%来决定退税还是结转下季的第一个月继续抵扣。因此，按月计算的应缴税额为正数并缴纳税金时，
借 应交税金——应交增值税（已交税金）
贷 银行存款
季中第一个月、第二个月和第三个月就缴税额为负数且整个季度出口比例不到50%，分别结转到下月继续抵扣。
第三个月应缴税额为负数且整个季度出口比例超过50%时，企业向税务机关申报办理出口退税：
借 应收出口退税
贷 应交税金——应交增值税（出口退税）
收到主管出口退税税务机关的退税时，
借 银行存款
贷 应收出口退税
生产企业在按公式计算当期应纳税额时，对计算的不予免税、抵扣或退税的税额作
借 出口销售成本
贷 应交税金——应交增值税（进项税额转出）
若发生退关、退货时作相反的会计分录。
②“进料加工”贸易方式下
生产企业开展“进料加工”业务，料件免税进口并经海关和税务机关备案后，向主管出口退税税务机关填报“生产企业进料加工贸易申请表”，对免税进口料件虚拟计算进项税额，但在计算免抵退时，对此料件按规定的退税率计算税额并予以扣减。对此过程中的发生的增值税金，已由相关表格反映，可不作相应的会计核算。在此前提下，有关会计分录：
进口材料时，借 材料采购
贷 应付帐款
验收入库后，借 原材料
贷 材料采购
产品复出口后，借 应收帐款等
贷 产品销售收入——出口销售收入
对计算的当月不予免税、抵扣和退税的税额，作
借 产品销售成本——出口销售成本
贷 应交税金——应交增值税（进项税额转出）
月末结转产品销售成本略。
申报退税时，借 应收出口退税
贷 应交税金——应交增值税(出口退税)
收到退乘积款后，借 银行存款
贷 应收出口退税
（2）生产企业自营（委托）出口自产货物在“先征后退”管理办法下退（免）税的帐务处理
①一般贸易方式下
生产企业进货及生产成本核算略。
对出口销售的产品，由于当月依据出口闻岸价按征税率计算的增值税与按奶税率计算的增值税金之差，转入出口成本，因此，可综合作
借 应收外汇帐款等
其他应收款——应收出口退税
产品销售成本——出口销售成本
贷 产品销售收入——出口销售收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
对内销的产品，
借 应收帐款等
贷 产品销售收入——内销收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
对当月应纳的增值税，月末作：
借 应交税金——应交增值税（转出未交增值税）
贷 应交税金——未交税金
下月初按纳税期限交纳增值税时，作：
借 应交税金——未交增值税
贷 银行存款
收到出口退税时，借 银行存款
贷 其他应收款——应收出口退税
②进料加工方式下
进料加工业务的会计分录：
在已备案的免税料件进口时，借 材料采购——进料加工料件
贷 应付外汇帐款等
材料验收入库后，借 原材料——进料加工料件
贷 材料采购——进料加工
帐款往来及生产成本核算略。
生产企业填写“生产企业进为加工贸易申请表”时，对免税进口料件虚拟的按通税率计算的可抵扣进项税金，以及以后在退税额中进行的税金抵扣，这一过程都在有关表格中进行了反映，所以，这一过程及发生的增值税税金可不作核算。
成品出口后，由点到面成品的出口退税率与征税率不同而产生的增值税差额应转入到出口成本中，综合作：
借 应收外汇帐款等
产品销售成本——出口销售成本
其他应收款——应收出口退税
贷 产品销售收入——出口销售收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
月末按“先征后退”公式计算的应缴的增值税，作：
借 应交税金——应交增值税（转出未交增值税）
贷 应交税金——未交税金
帐款往来及结转成本略。
下月初按增值税纳税期限交纳增值税时，
借 应交税金——未交增值税
贷 银行存款
以后收到退税款时，
借 银行存款
贷 其他应收款——应收出口退税
评论
学习了!好贴!!!!
评论
这个的确大有用处.
评论
正好解除了我的疑惑,谢谢啦
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