加拿大外贸
出口退税的实际问题对于自营出口企业而言，办理出口退税手续应该是比较容易操作的，因为国家对于这方面有非常详尽的法律和法规指导，参照执行就可以了。我在这里主要想谈谈代理出口中的退税问题。首先，谈谈以往代理出口的操作。我想有一定外贸操作经验的朋友一定都知道，在以往代理出口贸易操作过程中一般有两种操作方式：一种是真正的代理出口操作，即外贸公司和工厂或委托方（以下简称：委托方）签定代理出口协议，由外贸公司负责出口操作、报关、以及收汇手续，在核销外汇以后到当地主管税务部门办理 “出口退税证明”，并提交委托方，由其到当地的主管税务部门办理“免抵退”手续（即委托方办理退税手续）。外贸公司在收到外汇货款后结汇入帐，在扣除应收的代理费用之后将余款全部支付给委托方，外贸公司财务凭代理协议入帐（委托方无须开具增值税发票）。代理费部分需要缴纳营业税和企业所得税。另一种是所谓的假自营、真代理的操作方式，同样是外贸公司和委托方签订代理出口协议，前面的操作和第一种方法一样，但工厂需开具增值税发票给外贸公司，外贸公司在收到增值税发票和国外的外汇货款后以增值税发票的金额支付工厂货款（一般而言，外汇货款和增值税发票的金额会有一个差额，这就是代理协议中规定的代理费用）。随后外贸公司凭增值税发票以及其他相关文件自行到其主管税务部门办理出口退税手续。代理费部分被视为主营利润，一般无须缴纳营业税，但是有所得税。由于其操作方法与外贸公司自营出口几乎完全一样，但又确实不是自营出口，因此被称为“假自营，真代理”。其次，我需要提出的国税发[2006]24号文，这是今年最新出台的规范出口代理操作的文件，根据该文的要求。第二种代理出口方式被禁止了，虽然这给主要以代理出口为主要业务的外贸公司的经营活动造成严重打击，但是在以第二种方式操作过程中确实存在着“骗税、出口欺诈、走私，违规报关等等问题”，国家予以禁止也是可以理解，毕竟任何措施都难保十全十美，况且我们经常会有“救火式”政策，着火了扑头盖面一统灌水，是否会把旁边没着火的房子也淹了，管不了这么多了；火灭了，神经立刻松弛，管你危房险处，再着火再说。呵呵，离远了，再拉回思路。那么第一种方式操作没有问题了么？今天之前，我以为是不会有什么问题的。同样的，为了说明这个问题，我需要先说一点，去年上海税务机关整合，原来外贸企业出口退税全部由三分局管理，经过调整以后，现在的出口退税都由各区分局主管，于是便出现一个问题，原来专业的机关消失了，改由各综合机关取代。原来具有退税专业经验和操作经验的人员退后了，只有综合经验的人员顶到了第一线。于是各分局的工作量骤然提高，效率开始下降，更令外贸企业的感到无所适从的是，各税务机关包括不同的税务管理人员对于出口退税的政策理解不同，特别是代理出口业务。本人很久没有操作代理出口业务了，但近来一直有朋友诉苦，好奇之下向有关部门询问了一下，不问不知道，一问之下，立刻让自己陷入了极大的糊涂之中。这里先打个招呼，这里不便将有关部门一一说明，大家自己理解首先问外贸的相关部门，主要确定一下国家对于代理出口的具体法律、法规以及详细操作指导。详细操作指导的回答是“询问有关专家？！”但总算有法规（1998）外经贸政发第725号，规范进出口代理业务的若干规定”这里我摘取需要以后论述中会涉及的条款， “第五条 从事进出口代理业务，代理人必须与委托人签订书面代理合同，并由代理人根据代理合同与外商签订进出口合同。”，“第七条代理人必须按照本规定认真履行其职责。进出口代理业务的合同、有关单证的以下项目（栏目），均必须为代理人：（一）进出口合同：对外签约人；（二）进出口许可证：进口商或出口商；（三）进口证明或登记表：对外签订合同单位；（四）海关报关单：经营单位；（五）结汇、购付汇及核销单证：进口单位或出口单位。”该法规目前仍然生效并且是代理进出口经营的主要指导文件。随后询问外汇管理部门，确定了谁使用了核销单出口报关谁必须在规定的时间内进行外汇核销，意味着如果在出口代理操作中，外贸公司必须收取外汇并且进行外汇核销。同时询问了关于代理出口是否有操作详细时告之“非主管单位，向主管单位询问”。最后询问税务咨询部门，先问关于代理出口是否有操作详细时，告之“参照国税发[200624号文]”，然后我进一步说明，我采取第一种方法即真正的代理出口方法操作，由委托方进行“免抵退”方式操作。结果被告之违规，理由是，委托方没有开具体增值税发票，外贸公司在支付了货款后凭什么入帐？代理协议不可以入帐。问题出现了，如果委托方开具增值税发票的话，就变成了外贸公司上述的第二种操作方法，而参照国税发[2006]24号文，是不允许的。于是我仔细将操作方法解释了一遍，税务咨询部门总算有些理解了，确实如果是以“免抵退”方法操作的话，委托方怎么可以开具增值税发票呢？如果开了又怎么能够用“免抵退”方式操作呢？但下来，税务咨询部门又指出，如果是这样操作那么外汇必须由工厂收取。问题又来了，如果由工厂收取外汇，那么外贸公司明显违反上述的代理出口操作规定（大家记得我在上面列举的条款吧，对照一下），同时还违反国家外汇管理规定，无法核销外汇。更严重的是，主管税务机关会提出一个问题，既然工厂可以收取外汇，其肯定有自营进出口权，那么为何还要找外贸公司代理出口？当税务机关产生这样的问题后，即使你的业务是正常的，恐怕被查一查也是应该的。同时，外贸公司没有核销外汇，凭什么到税务机关开具“退税证明”？要知道，开具“退税证明”的重要文件之一就是收汇并核销的核销单。再往下，没有“退税证明”委托方怎么能够去“免抵退”呢？怎么办？我只能再将这些情况再解释一遍，于是税务咨询部门也认为我有道理。但问题仍然存在。代理协议不能入帐，外贸公司收取了外汇之后支付工厂款项后，凭什么入帐呢？好了，还是开增值税发票吧，又变成第二种操作了，还是违规。结果反反复复几次，大家筋疲力尽，最后告之，还是询问主管外贸的部门吧！得，大家也晕吧，是不是又得往上重看吧？算了，免了，我直接告之结果吧！就是无结果。怎么操作呢？就是不知道怎么操作！如果你准备操作代理出口业务，奉劝放弃！如果你已经在操作代理出口业务，好好的把有关文件学习学习；同时把自己的思路整理整理，关键时候知道怎么和这些主管部门说；最最重要的是注意最近是不是会着火，自己的房子离着危险地带远不远，灭火的时候会不会捎带给淹了。不过，遗憾的是，一般情况下，火灾和水灾肯定会一起来的。而且不幸的是，违法乱纪者通常除了空房子什么都没有，火一起卷铺盖走人，枪都打不到。安分首己者，拖家带口，安家置业，大水一起，人财两空，冲的干干净净。
[ 本帖最后由 Philosophy 于 2006-12-4 16:25 编辑 ]
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真是好贴，正想看看“假自营，真代理”的文章！学习到了！谢楼主同学了！
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这些怎么这么麻烦的，我都不懂的
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”不过，遗憾的是，一般情况下，火灾和水灾肯定会一起来的。而且不幸的是，违法乱纪者通常除了空房子什么都没有，火一起卷铺盖走人，枪都打不到。安分首己者，拖家带口，安家置业，大水一起，人财两空，冲的干干净净。“
？！真的这样吗？那这些国家职能机构太失败了。让人担心。
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好文章，受教了！！！
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LZ，严重同情ING。。。。
其实根本没有那么复杂的，只是所咨询的对像他本人的业务能力太差了吧。本身对国家的政策理解不透。哪有那么复杂？？？
让人受不了的是那些国家的执法部门的部分业务人员。业务能力太差，给外贸企业造成太大的麻烦。。。真的应该加强学习了。。。
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关于楼主的的疑问，“委托方没有开具体增值税发票，外贸公司在支付了货款后凭什么入帐？代理协议不可以入帐。”外贸公司的结汇为代收货款，依据委托方收据和代理协议可以入帐。
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还是不明白，要退税需要办齐哪一些呀，才能退下税来呢。
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还是浙江和广东做外贸方面的环境好......本人身有体会......其他地方都是死教条的很.....
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好长啊，慢慢看
。。。。。。。。。。。。。
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还有跟贴的吗?
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国家税务总局 商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知 国税发〔2006〕24号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，商务主管部门：
为确保我国外贸出口的持续健康稳定发展，进一步规范外贸出口经营秩序，严禁出口企业从事“四自三不见”等不规范的出口业务，严格出口货物退（免）税管理，防范和打击骗取出口退税的违法犯罪活动，现将有关问题通知如下：
一、出口企业要规范出口经营行为，进一步建立和完善内部管理制度，加强对业务人员的素质教育，严格按照正常的贸易程序开展出口业务。出口企业要实质参与出口交易活动，确保出口业务的真实性，严格遵守国家有关出口退税法律法规。
二、为维护我国正常外贸经营秩序，确保国家出口退税机制的平稳运行，避免国家财产损失，凡自营或委托出口业务具有以下情况之一者，出口企业不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退（免）税：
（一）出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的；
（二）出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该出口企业名义操作完成的；
（三）出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的；
（四）出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准，下同）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的；
（五）出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的；
（六）出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的；
（七）其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。
三、出口企业凡从事本通知第二条所述业务之一并申报退（免）税的，一经发现，该业务已退（免）税款予以追回，未退（免）税款不再办理。骗取出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取退税款一倍以上五倍以下罚款；并由省级以上（含省级）税务机关批准，停止其半年以上出口退税权。在停止出口退税权期间，对该企业自营、委托或代理出口的货物，一律不予办理出口退（免）税。涉嫌构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。
四、各级税务机关、商务主管部门要进一步加强协作，做好政策宣传工作，积极引导出口企业从事正常的出口贸易，规范外贸经营程序，加强出口货物退（免）税管理。主管出口退（免）税的税务机关继续按现行规定的申报、审核、审批要求，做好出口企业正常出口货物的退（免）税申报、审核、审批管理。同时，税务机关和商务主管部门要加强信息沟通与交流，密切注意骗税新动向，对已发现的违法、违规行为，要严肃处理，不得以任何理由姑息、纵容出口企业从事违反国家有关规定、违背正常出口经营程序的出口业务。
五、本通知自2006年3月1日起执行（以出口货物报关单〔出口退税专用〕上注明的出口日期为准）。
国家税务总局 商 务 部
二○○六年二月十三日
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国家税务总局 商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知 国税发〔2006〕24号
第二条第三款，出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的；
（1998）外经贸政发第725号，规范进出口代理业务的若干规定”
“第五条 从事进出口代理业务，代理人必须与委托人签订书面代理合同，并由代理人根据代理合同与外商签订进出口合同。”，
第七条代理人必须按照本规定认真履行其职责。进出口代理业务的合同、有关单证的以下项目（栏目），均必须为代理人：（一）进出口合同：对外签约人；（二）进出口许可证：进口商或出口商；（三）进口证明或登记表：对外签订合同单位；（四）海关报关单：经营单位；（五）结汇、购付汇及核销单证：进口单位或出口单位。
是不是这里有问题啊？？？
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感觉太长了,有点看不太懂. 不过还是要感谢LZ的分享!!!
加拿大电商刚从事这行半年，对电子行业不了解，自己整理了些，算是学习，供大家分享，也请大家补充。我毕竟是个文科生，对这方面知识严重欠缺。 DVD:英文全名是Digital Video Disk, 即数字视频光 加拿大电商昨天我把提单复件发给了客户，今天收到了他回信，如下： Dear Nicholas, please send all shipping documents. We will check B/L copy and we will reply ASAP. Thank you Best Regards .........................................
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