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部分税前扣除项目的扣除标准明细表部分税前扣除项目的扣除标准明细表
项目 企业所得税 外资企业所得税 个人所得税
借款利息支出 ①生产、经营期间，向金融机构的借款利息支出，可以全额扣除；②向非金融机构的借款，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，据实扣除；③资本化利息不得扣除，房地产企业开发房地产借入资金的利息，在完工前发生的，计入有关房地产的开发成本；④关联方借款金额超过其注册资本的50%的部分的利息支出不得扣除；⑤对外投资借入资金的利息，可以直接扣除，但是也受前第1、4点的限制 ①生产、经营期间，向金融机构的借款利息支出，可以全额扣除；②向非金融机构的借款，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，据实扣除；③资本化利息不得扣除 ①生产、经营期间，向金融机构的借款利息支出，可以全额扣除；②向非金融机构的借款，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，据实扣除；③资本化利息不得扣除
工资薪金支出 ①计税工资办法，从2006年7月1日开始，计税工资统一规定为1600元，2006年7月1日之前标准为800元，根据情况可以上下浮动20%；②工效挂钩办法，按照不超过两个标准核定工资总额，实发数低于工资总额标准的，按照实发数扣除 向主管税务机关报送其支付标准和依据的文件、资料，报税务机关备案后，可以据实扣除 从业人员的工资支出由当地省级税务机关根据企业所得税计税工资标准确定，在税前扣除。
投资者的工资、薪金收入税前不得扣除。
职利工费福 根据允许税前扣除的工资总额×14%确定 在税前扣除的工资×14%的范围内，据实扣除 在税前扣除的工资×14%的范围内，据实扣除
职职工工教工育会经经费费和 根据允许税前扣除的工资总额×1.5%或2.5%确定教育经费税前扣除额；根据允许税前扣除的工资总额×2%确定工会经费税前扣除额，同时必须取得《工会经费拨缴款专用收据》 根据允许税前扣除的工资总额×1.5%或2.5确定教育经费税前扣除额；根据允许税前扣除的工资总额×2%确定工会经费税前扣除额 在允许税前扣除的工资总额×1.5%的范围内，据实扣除教育经费；在允许税前扣除的工资总额×2%的范围内，据实扣除工会经费
公益救济性捐赠 ①纳税人用于公益、救济性捐赠，在年应纳税所得额3%或1.5%（金融保险企业）以内的部分，据实扣除；②通过中华社会文化发展基金会对文化事业单位的捐赠，可以年度应纳税所得额10%以内的部分，据实扣除；③向红十字事业，非营利、福利的老年服务机构，农村义务教育、公益性青少年活动场所的公益救济性捐赠，据实扣除 境内的公益救济性捐赠，可以据实在税前扣除 ①纳税人用于公益、救济性捐赠，在年应纳税所得额30%以内的部分，据实扣除；②向红十字事业，非营利、福利的老年服务机构，农村义务教育、公益性青少年活动场所的公益救济性捐赠，据实扣除
业务招待费或交际应酬费 全年销售（营业）收入净额在1500万元（含）以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的部分，不超过该部分的3‰ ①工业制造业、种植业、养殖业、商业等全年销货净额在1500万元以下的，不得超过销货净额的5‰；全年销货净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销货净额的3‰。②旅店业、饮食业、娱乐业、运输业、建筑、安装业、金融、保险业、租赁业、修理业、设计、咨询业，以及其他服务性行业全年业务收入总额在500万元以下的，不得超过业务收入总额的10‰；全年业务收入总额超过500万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的5‰③跨行业经营的企业，应分别按其销售收入和销货净额或业务收入计算交际应酬费列支限额，如果收入划分不清的，可按其主要经营项目的所属行业确定。 全年销售（营业）收入净额在1500万元（含）以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的部分，不超过该部分的3‰
总机构管理费 采用比例和定额控制，提取比例不得超过总收入的2%。 提供总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件，并附中国注册会计师出具的鉴证报告，经当地税务机关审核同意后，准予列支 没有明确说明
广告费 ①粮食类（含薯类）白酒广告费税前不得扣除；②除特殊行业外，不超过销售（营业）收入2%的部分，可以据实扣除；③对食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、体育文化和家具建材商城、服装生产（2006年1月1日开始）的企业的广告支出，在销售（营业）收入8%的比例内据实扣除；④自2005年度起，对制药企业的广告费扣除比例规定为25%（2005年度以前为8%）；以上4项广告费超过比例的部分可以无限期向以后纳税年度结转。⑤从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站、从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告费可以据实扣除。超过5年以上的，按上述8%的比例规定扣除；⑥电信企业广告宣传费合并按照主营业务收入的8.5%在企业所得税前计算扣除。 可以在税前据实扣除 广告费和业务宣传费按照不超过销售（营业）收入2%的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后年度结转
业务宣传费 在不超过销售（营业）收入5‰的范围内，在税前扣除，超过部分当年不得扣除，以后年度也不得扣除。 可以在税前据实扣除
佣金 符合三个条件的，可以计入销售费用中：合法真实的凭证；支付对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（不含本企业员工）；支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超过服务金额的5% 没有明确的规定 没有明确的规定
新产品新技术研究开发费用 研发费用包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制、技术研发有关的其他费用和委托其他单位进行科研试制的费用，不受比例限额，可以全额扣除，并且可以加计扣除50%，加计扣除超过本年应纳税所得额的部分可以在以后5个会计年度补扣。 研发费用包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制、技术研发有关的其他费用和委托其他单位进行科研试制的费用，不受比例限额，可以全额扣除，并且可以加计扣除50%，加计扣除超过本年应纳税所得额的部分可以在以后5个会计年度补扣。 个体户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予扣除；单台价值在5万元以上的测试仪器和试验性装置，以及购置达到固定资产标准的其他设备，按固定资产管理，不得在当期扣除
企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。 企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。
企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧，具体折旧方法一经确定，不得随意变更。 企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧，具体折旧方法一经确定，不得随意变更。
前两款所述仪器和设备，是指2006年1月1日以后企业新购进的用于研究开发的仪器和设备。（2007年税二教材新增） 前两款所述仪器和设备，是指2006年1月1日以后企业新购进的用于研究开发的仪器和设备。（财税[2006]88号文件）
坏帐准备 将年末坏账准备的余额确定为应收账款和其他应收款的总和的5‰ 从事信贷、租赁业务的企业，年末坏账准备的余额确定为应收账款和应收票据余额的3%；其他企业，一般情况不得计提坏账准备，对应收账款余额较大，需要计提的，由其他申请，经税务机关核实后，可以按应收账款、应收票据的余额，计提坏账准备 不得在税前扣除
租赁费用 经营租赁费用可以据实扣除，融资租赁费用税前不得扣除 经营租赁费用可以据实扣除，融资租赁费用税前不得扣除 经营租赁费用可以据实扣除，融资租赁费用税前不得扣除
各和类统保筹险基基金金 为雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除 为雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除 为雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除
财产保险和运输保险费用 按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。取得的保险公司的无赔款优待，应计入应纳税所得额中。按照国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予据实扣除 没有明确说明 没有明确说明
资产损失 需要报经主管税务机关审核批准，才可以在税前扣除 可以自行在税前扣除，但是需要将有关资料在纳税申报时报送税务机关 没有明确的规定
投资者费用 不得扣除 不得扣除 从2006年1月1日开始可以按照每人每月1600元计算扣除
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福利费不是不允许计提了？年初有贷方余额的，本年度列完了为限，借方余额的不允许列支吗？不是从今年开始执行吗？
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对
福利费发生时 ：
借：管理费用——福利费
贷：现金等
评论
看帖子的怎么不回复 阿
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