加拿大外贸
第四章 出口商品结汇的核算结汇是外贸企业安全回笼货款的标志，是一票业务贸易阶段的终结。在结汇时，出口企业可以按照银行当天的外汇牌价（买入价）结售给外汇指定银行，也可以根据自己付汇的需要留取部分外汇。在对结汇进行会计核算时，应注意汇率的变化。结汇时的银行外汇买入价低于做帐时的汇率，记入汇兑损益科目的借方，反之做入贷方。
例5、某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元。该货物出运后，单证部已经持相关单据向银行议付，并将商业发票、提单副本交财务部。发票金额为CIF＄6000，预计海运费＄300，当日汇率为8.00元。2006年4月14日，银行通知该货款到帐，并出具了结汇水单。水单显示：当天银行买入价7.90元，并扣除了银行电报费、托收费100元，国外银行扣费用USD20。做如下分录：
借：银行存款——人民币户 47142
财务费用——银行手续费 100
汇兑损益 598
贷：应收外汇帐款 ＄6000 ￥48000
自营出口销售收入 -＄20 -￥160
如果2006年4月16日结汇时银行买入价为8.1元，其他条件同例5。做如下分录：
借：银行存款——人民币户 48338
财务费用——银行手续费 100
贷：汇兑损益 598
应收外汇帐款 ＄6000 ￥48000
自营出口销售收入 -＄20 -￥160
如果企业需要自留外汇，不经过结售汇环节，其他条件如例5，则做如下分录：
借：银行存款——美元户 47142
财务费用——银行手续费 100
汇兑损益 598
贷：应收外汇帐款 ＄6000 ￥48000
自营出口销售收入 -＄20 -￥160
从上例可以看到，我们为了简便，将结汇收入记入银行存款——美元户时选择的汇率是结汇当天的银行买入价。但是严格地讲应该按照会计制度规定选择当天或当月1日的市场价，一般理解为中间价，税法也有类似的规定。
以上对外贸企业的购、销、结汇三个环节的会计核算，我们俗称为“三大帐”，做了简要地介绍。下面再介绍一下其他有关业务环节的会计核算。
• 第五章 出口转内销的核算
作为专业外贸企业来讲，对外贸易是其主营业务，一般较少涉及内贸。但是原用于外销的商品因为质量瑕疵或市场变化等原因导致客户取消定单，最终无法出运而又无法退货给工厂的情况下，为加速资产流动，避免更大的损失，一般转为内销处理。相对于外销而言，对其销售和结算的会计处理都不尽相同。
例6、某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元。后因质量问题，国外客户取消定单，遂转作内销处理，作价49140元，并开具了增值税专用发票，货款已回笼。做如下分录：
首先将该批运动鞋由“库存出口商品”帐户转到“库存内销商品”帐户核算。
借：库存内销商品——运动鞋 40000
贷：库存出口商品——运动鞋 40000
然后做销售并结转成本
借：银行存款——人民币步 49140
贷：其他销售——内销 42000
应交税金——应交增值税（销项税额） 7140
借：其他销售——内销 42000
贷：库存内销商品——运动鞋 42000
计提城建税、教育费附加
借：其他销售——内销 34.00
贷：应交税金——城建税 23.80
其他应交款 10.2
月底，交纳应交增值税、城建税、教育费附加
借：应交税金——城建税 23.80
应交税金——应交增值税（已交税金） 340.00
其他应交款——教育费附加 10.20
贷：银行存款 ——人民币帐户 374.00
一般来讲，出口转内销商品都是亏本处理的，增值税进项金额大于销项金额，勿需交纳增值税。
第六章 出口退税的核算
出口退税是国家为鼓励货物出口，提升我国商品在国际市场上的竞争力，由退税主管机关对有出口经营权的企业，在货物报关出口并在财务上做销售后，提交的申报退税凭证核准后退还国内段已交或应交的增值税或消费税。相对于有出口经营权的生产企业来言，专业外贸公司的退税的计算、申报、核算都比较简单。
1、正常情况下的核算
例7、某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元。该批货物已经报关出口并结汇，公司财务上也已做销售帐。运动鞋的退税率为13%，公司将退税所需资料报送退税主管机关，经审核后准予退税，公司已收到退税款。
在销售时，做如下分录：
借：应收出口退税 5200
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 5200
无法退税的差额做入销售成本
借：自营出口销售成本 1600
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 1600
收到退税款时，做如下会计分录：
借：银行存款 5200
贷：应收出口退税 5200
如果出口消费税应税货物的退税，会计处理为：
借：应收出口退税
贷：自营出口销售成本
借：银行存款
贷：应收出口退税
2、发生退货的核算
退货时作冲回处理。如果是资产负债表日后事项，应将损益类科目通过“以前年度损益调整”科目处理。
3、出口征收增值税的核算
根据财税[2004]116号文件规定，对财税[2003]222号及其他有关文件规定的不予退（免）税的货物，应计提销项税额。
例8、某外贸企业购进纸张100箱，合同价共计468000元。该货物已经出运，单证部持相关单据向银行议付，并将商业发票、提单副本交财务部。发票金额为FOB＄60000，预计海运费＄3000，当日汇率为8.00元。
销项税额=（60000×8）÷（1+17%）×17%=69743.59元
会计分录如下：
借：应收外汇帐款 ＄60000 ￥480000
贷：自营出口销售收入 410256.41
应交税金——应交增值税（销项税额） 69743.59
结转成本
借：自营出口销售成本 400000
贷：库存出口商品 400000
计算应交纳的增值税（城建税、教育费附加等忽略）
应交纳增值税=69743.59-68000=1743.59
借：应交税金——应交增值税（已交税金） 1743.59
贷：银行存款 1743.59
因为结汇等环节的会计处理与正常的自营出口销售一致，在以上章节已经介绍，这儿不再重复讲述。
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已经上传了呀，大家看到了吗？
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然后做销售并结转成本
借：银行存款——人民币步 49140
贷：其他销售——内销 42000
应交税金——应交增值税（销项税额） 7140
借：其他销售——内销 42000
贷：库存内销商品——运动鞋 42000
计提城建税、教育费附加
借：其他销售——内销 34.00
贷：应交税金——城建税 23.80
其他应交款 10.2
月底，交纳应交增值税、城建税、教育费附加
借：应交税金——城建税 23.80
应交税金——应交增值税（已交税金） 340.00
其他应交款——教育费附加 10.20
贷：银行存款 ——人民币帐户 374.00
一般来讲，出口转内销商品都是亏本处理的，增值税进项金额大于销项金额，勿需交纳增值税。
好象有些老
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LZ能否解释下第4章，借：银行存款——人民币户 47142
怎么会是这个数，USD6000,汇率7.9，那应该是47400呀。
还有就是后来的，汇率是8.1的时候，为什么会是借：银行存款——人民币户 48338
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:Q :Q
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这些业务是比较传统的有些表述可能比较陈旧
但是作为一套系统的东西来参考还是很不错的
加拿大电商刚从事这行半年，对电子行业不了解，自己整理了些，算是学习，供大家分享，也请大家补充。我毕竟是个文科生，对这方面知识严重欠缺。 DVD:英文全名是Digital Video Disk, 即数字视频光 加拿大电商昨天我把提单复件发给了客户，今天收到了他回信，如下： Dear Nicholas, please send all shipping documents. We will check B/L copy and we will reply ASAP. Thank you Best Regards .........................................
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