加拿大进出口外贸进料加工 作价加工和委托加工的税收问题



加拿大外贸

一,        采用进料加工 作价加工形式
问题:外贸公司从国外买进原材料报关进口后,货值折合人民币10万元,按照相关政策,关税和进口增值税做保税处理:100000×(0.084(关税)+0.17(增值税))=25400。
问题1,这里,需要再加上教育附加费和水利基金(其它税费)么?


我司将该产品作价10万,转给加工厂,并开具增值税发票给工厂,工厂经过加工,组装,并且耗用了国内原材料,产品货值变成100万(含税),转卖给我司复出口,同时开具增值税发票给我司。


应退税额=100,0000/1.17×0.13—(海关保税部分25400+教育费+水利基金)
        =11,1111.11-25400-                        ≤85711.11


如果不进料加工,应退税额度:111111.11,差额比为进口金额的25.4% 以上


问题2,100万-10万=90万,其中这90万的税收是怎样的? 需要缴纳营业税么?
        如果把该产品作价20万,转给工厂呢?又该如何计税。



二,如果是采用进料加工,委托加工形式,我司进口原料后,无偿转给加工厂,加工厂消耗掉原料(需有原料进项增值税发票)和收取加工费后,开具加工费专用增值税发票给我司,我司凭该该发票和出口后的报关单等一系列单据到税务部门办理退税手续。


问题3,这里的加工厂专用发票上的品名该怎开?比如我进口的是电脑的“中央处理器”,加工厂在国内采购其它配件,组装成一台电脑复出口,报关品名是“计算机”。那么,工厂开具的加工费专用发票上的品名,可不可以写“计算机”,还是要写计算机加工费?那报关的品名不可能是写计算机加工费的,这样不是品名无法对应了?
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