加拿大外贸
请问各位大侠：关于生产企业加工贸易的退税办法，有几点不清楚，请指教：生产企业以“进料加工”贸易方式进口料件加工复出口的，对其进口料件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具“进料加工贸易申请表”，报经主管其出口退税的税务机关同意盖章后，再将此申请表报送主管其征税的税务机关，并准许其在计征加工成品的增值税时对这部分进口料、件按规定征税税率计算税额予以抵扣。货物出口后，主管退税的税务机关在计算其退税或抵免税额时，也应对这部分进口料件按规定退税率计算税额并予扣减。 •
计算公式为：当期不予抵扣或退税的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－退税率）－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率）
什么叫当期海关核销免税进口料件组成计税价格？
进料加工回来要交增值税和关税的，这里说免税进口料件是什么意思？
如果进口料件价值100万，增值税17%，关税5%，出口成品FOB的价格150万，退税9%
应该怎么计算不予抵扣或退税的税额呢？
期待高手出现！！1
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LZ，当期不予抵扣或退税的税额=150X（17%-9%）-100X（17%-9%）=12-8=4万元
当期海关销免税进口料件组成计税价格就是指报关时报关单上填写的进口料件的价格。
“进料加工回来要交增值税和关税的，这里说免税进口料件是什么意思？”关于这句话的解释，看不懂你意思。
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谢谢这位朋友，“进料加工回来要交增值税和关税的，这里说免税进口料件是什么意思？”我的这句话来自于“当期海关核销免税进口料件组成计税价格”，这里的免税进口料件的说法好像不太正确，明明进口料件要征（关税和增值税），为什么还要提免税？是不是在进口时还要交其他什么税，我记得要交保证金台帐的。保证金台帐虽然结关后归还企业，它是对企业对料件出口的约束，那么这里的免税是否就是说明对这部份税的免除呢？
恳请指教！
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LZ，你好，进料加复出口一般免征关税和增值税，这对于对口合同说的，所以海关叫他免税进口料件。还有不对口的，可能要按一定比例征收，这相当于进口全额征收关税和增值税来说对应的叫法就叫免税进口料件。
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这位朋友，做好人做到底哦，呵呵！
今天就进料加工的退税问题和财务人员较上真了
1.查阅了很多过于退税的资料，知道算法分为两种 1. 先征后退型 2，免，抵，退型
不过还没搞明白，为何要分为这两种？
2. 看到虚拟进项税的说法，为了补偿企业得不到退税，或进料后反而加重企业税务负担。
我的理解：如果进口料件保税进口，料件价值100万， 成品FOB价150万，税务部门要征150万x17%的增值税即150x17%=(100+50)x17%=100x17+50x17%, 而退税率只有9%, 这样以来，对于企业来说，进口料件（100万）征了17%的增值税但只退了9%的退税，政府考虑到很多这种增税率大于退税率的情况，设定了虚拟进项税的办法即当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率），这样以来缓解了这种差异。
请朋友指教，不知我的理解正确与否？
谢谢！！！！
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现行出口退税方式主要有五种：
一是先征后退方式，即货物报关出口的，应按税法规定，先对出口货物征税，货物出口后再办理退税。这种方式主要适用于未按照“免、抵、退”办法办理出口退税的生产企业直接出口和委托代理出口的货物。
二是“免、抵、退”方式，是指生产企业对出口产品免征出口环节增值税，出口产品好用的原材料、零部件等已支付的增值税进项税额，若当期应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分按有关规定办理退税；若当期应抵顶的进项税额小于应纳税额，不需要办理退税。外商投资企业和自营生产企业出口自产货物，按“免、抵、退”办法退税。
三是退税法，即对出口环节的增值税部分免税，对进项税额退税，有进出口经营权的外贸企业适用退税方法。
四是免抵法，即对出口环节免征增值税，其进项税额准予在其他内销产品的销项税额中予以抵扣。对列名钢铁企业以不含税价格销售给加工出口企业用于加工生产出口产品的钢材，适用免抵法。
五是免税法，即对出口货物直接免征增值税和消费税，该方法仅适用于法律法规指定的特殊货物，如国家出口计划内的出口的卷烟。
这是详细的退税政策解读和适用，希望对你有用。
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谢谢这位朋友的指导，有个问题想朋友给一下指导性意见
进料加工退税的计算方法里的当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率）
实际上是虚拟进项税
我的理解： 虚拟进项税为了补偿企业得不到退税，或进料后反而加重企业税务负担。
如果进口料件保税进口，料件价值100万， 成品FOB价150万，税务部门要征150万x17%的增值税即150x17%=(100+50)x17%=100x17+50x17%, 而退税率只有9%, 这样以来，对于企业来说，进口料件（100万）征了17%的增值税但只退了9%的退税，政府考虑到很多这种增税率大于退税率的情况，设定了虚拟进项税的办法即当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率），这样以来缓解了这种差异。
请朋友指教，不知我的理解正确与否？
另外想问一下这位朋友是做什么产品的，我是做水泥机械的。
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"进料加工退税的计算方法里的当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率）
实际上是虚拟进项税“，LZ，这种说法是错误的，这个公式算出的金额是 当期不予抵扣或退税的税额的抵减额，也就是说因为你进口是免税的，那么在出口时是不能作为进项抵顶销项税的。你再好好想想，把整个的免抵退公式结合起来看。
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谢谢你zymeet.
你肯定是财务上面的高手，呵呵，我想问，为什么在当期不予抵扣或退税的税额里要减去当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率）， 有一点肯定是为了减少企业的税务负担，但内在的原因是什么呢，是不是进料加工与其他贸易方式相比，企业在税收方面处于劣势了呢？
请指教！
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