加拿大外贸
以下举三种不同情况的例子帮助理解“免、抵、退”税的计算公式。 1、没有使用免税购进料件且征退税率一致，当期期末留抵税额小于当期免抵退税额的计算举例。 [例一]假设当期全部进项税额100万元，生产产品当期全部销售，内销500万元，出口销售额折算成人民币500万元，没有期初、期末库存原材料，出口货物的征、退税税率均为17%。 （1） 计算期末留抵税额 由于出口货物的征、退税税率一致，所以当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝0 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额） ＝500×17％-（100-0）=85-100＝-15万元 （2） 因为15＜85，即：当期期末留抵税额＜当期免抵退税额， 所以，当期应退税额＝当期期末留抵税额＝15万元 当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额 ＝85-15＝70万元 2、没有使用免税购进料件且征退税率一致，当期期末留抵税额大于当期免抵退税额的计算举例。 [例二]假设当期全部进项税额240万元 生产产品：内销500万元，占1/3 出口销售额折算成人民币500万元，占1/3 库存产品，占1/3 出口货物的征、退税税率均为17％ （1）计算期末留抵税额 由于出口货物的征、退税税率一致，所以当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝0 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额） ＝500×17%-（240-0）＝85-240＝-155万元 当期期末留抵税额＝当期应纳税额的绝对值＝155万元 （2）计算免抵退税额 由于没有使用免税购进料件，所以，免抵退税额抵减额＝0 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 ＝500×17%-0＝85万元 （3）计算应退税额、免抵税额 因为155＞85，即：当期期末留抵税额＞当期免抵退税额， 所以当期应退税额＝当期免抵退税额＝85万元，当期免抵税额＝0。 3、使用免税购进料件且征、退税率不一致的综合计算举例。 [例三]假设生产企业有进料加工复出口业务，征税率17%，退税率13%当期全部进项税额300万元， 进料加工”免税进口料件到岸价200万美元，内销1,000万元，出口300万美元，假设外汇牌价l美元＝8.3元。 （1）计算期末留抵税额 由于使用了免税购进料件，因此，在计算当期期末留抵税额时，要先计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额。 ①免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）＝200×8.3×（17%-13%）＝66.4万元 ②当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 ＝300×8.3×（17％-13％）-66.4=33.2万元 ③当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）＝1000×17％-（300-33.2）＝-96.8万元 当期期末留抵税额＝当期应纳税额的绝对值＝96.8万元 （2）计算免抵退税额 ①免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 ＝200×8.3×13%＝215.8万元 ②当期免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额＝300×8.3×13%-215.8＝107.9万元 （3）计算应退税额、免抵税额 因为96.8＜107.9，即：当期期末留抵税额＜当期免抵退税额， 所以当期应退税额＝当期期末留抵税额＝96.8万元 当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额＝107.9-96.8=11.1万。评论
支持楼主，发现楼主的帖子个个都是精品啊！[em50]
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支持好同志[em28] [em28] [em28] [em28] [em28] [em28]
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谢谢楼主,我今天真需要这个知识.
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[em35] 楼主我正需要你这样的人。可不可以加我为好友。[email protected]:34311353
加拿大电商昨天我把提单复件发给了客户，今天收到了他回信，如下： Dear Nicholas, please send all shipping documents. We will check B/L copy and we will reply ASAP. Thank you Best Regards ......................................... 加拿大电商刚从事这行半年，对电子行业不了解，自己整理了些，算是学习，供大家分享，也请大家补充。我毕竟是个文科生，对这方面知识严重欠缺。 DVD:英文全名是Digital Video Disk, 即数字视频光
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