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跨境电子商务零售出口税收政策通知、深圳国税局提示细节问题各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为落实《国务院办公厅转发商务部等部门关于实施支持跨境电子商务零售出口有关政策意见的通知》（国办发[2013]89号）的要求，经研究，现将跨境电子商务零售出口（以下称电子商务出口）税收政策通知如下：
一、电子商务出口企业出口货物（财政部、国家税务总局明确不予出口退（免）税或免税的货物除外，下同），同时符合下列条件的，适用增值税、消费税退（免）税政策：
1.电子商务出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退（免）税资格认定；
2.出口货物取得海关出口货物报关单（出口退税专用），且与海关出口货物报关单电子信息一致；
3.出口货物在退（免）税申报期截止之日内收汇；
4.电子商务出口企业属于外贸企业的，购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书（分割单）或海关进口增值税、消费税专用缴款书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单（出口退税专用）有关内容相匹配。
二、电子商务出口企业出口货物，不符合本通知第一条规定条件，但同时符合下列条件的，适用增值税、消费税免税政策：
1.电子商务出口企业已办理税务登记；
2.出口货物取得海关签发的出口货物报关单；
3.购进出口货物取得合法有效的进货凭证。
三、电子商务出口货物适用退（免）税、免税政策的，由电子商务出口企业按现行规定办理退（免）税、免税申报。
四、适用本通知退（免）税、免税政策的电子商务出口企业，是指自建跨境电子商务销售平台的电子商务出口企业和利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。
五、为电子商务出口企业提供交易服务的跨境电子商务第三方平台，不适用本通知规定的退（免）税、免税政策，可按现行有关规定执行。
六、本通知自2014年1月1日起执行。
财政部 国家税务总局
2013年12月30日
深圳市国税局直属税务分局有关负责人表示，根据96号文件，跨境电子商务企业享受退（免）税优惠，需要向主管税务机关申请，得到批准后方可享受优惠。在这个过程中，要想顺利通过审批，需要注意诸多关键细节。
首先要注意的是，跨境电子商务适用退（免）税政策优惠时，财政部和国家税务总局明确不予出口退税或免税的货物被排除在外。也就是说，只有通过电子商务的形式出口，并且是财政部和国家税务总局已经明确的予以退免税的货物，才可以获得退（免）税优惠。“要适用免税政策，跨境电子商务企业应该搞清楚自己出口的货物是否在免税范围内。”该负责人说。
记者查阅相关文件后得知，《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2013〕39号，以下简称39号文件）中对适用增值税和消费税免税政策的出口货物和劳务采取了正列举的方式。比如，可以享受增值税免税政策的货物有：避孕药品和用具，古旧图书，海关税则号前四位为“9803”的软件产品，含黄金和铂金成分的货物，钻石及其饰品，国家计划内出口的卷烟，购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书，但其他相关单证齐全的已使用过的设备，非出口企业委托出口的货物，非列名生产企业出口的非视同自产货物，农业生产者自产农产品，油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物等。
除搞清楚免税货物的范围外，享受退（免）税的跨境电子商务企业还需要注意，适用退（免）税的政策企业，必须属于增值税一般纳税人，同时办理了出口退（免）税资格认定。同时，申报退（免）税的出口货物必须取得“一单一票”及其电子信息。其中，“一单”是指出口货物报关单（出口退税专用），“一票”是增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，消费税退税货物，还需提供消费税专用缴款书（分割单）或海关进口消费税专用缴款书。若属于外贸企业购进货物出口的“一单一票”上的货物品名、型号等相关内容应一致。另外，出口货物退（免）税应在出口之日次年4月的增值税纳税申报期内收汇。
在适用跨境电子商务免税政策时，还应注意：一般纳税人已办理税务登记、未办理出口退（免）税认定的电子商务企业出口货物，必须取得出口货物报关单，购进货物出口的取得合法有效的进货凭证。这些有效凭证包括增值税专用发票、海关代征增值税专用缴款书、普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据等。同时，自2014年1月1日起，出口货物适用免税政策的，不再向退税部门报送免税明细申报资料及电子数据，但仍需向征管部门进行增值税日常申报。
另外值得注意的是，适用96号文件申请退（免）税的跨境电子商务企业，还必须是已经自建跨境电子商务销售平台和利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。为电子商务出口企业提供交易服务的跨境电子商务第三方平台，不适用96号文件。
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