加拿大外贸
请教大家几个问题1。佣金是作为成本计入还是直接红字冲减销售收入？2。出口退税是不是利润，年终计算企业所得税时要不要扣除出口退税款3。租用写字楼的租金应该计入什么科目？？？知道的说一下,谢谢 !!!评论
明佣可以重销收入，但必须合同注明，例如CIFC5％。暗佣不可以，但也可依据佣金协议支付，列入经营费用。退税款当然是利润，不是补贴收入。不得调整。至于办公室租金可以列入管理费用，通常做待摊费用，分月摊消
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谢谢版主,这样说的话,退税款还要纳企业所得税了,对吧
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对啊，内销是不含税价做收入，外销是全额做收入，减进货成本后外销比内销利润大，其中包括退税了。万不可再次把退税款做收入交所得税啊
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我的意思是这样的:1.收入--成本--期间费用=利润
2购入出口商品所得的增值税进项一部分（不能退税部分）结转入成本，一部分（不含税价*退税率）转入应收出口退税
3。这样的话应收出口退税最终会形成利润，并且按所得税率交纳企业所得税。
这我就想不通了，既然应收出口退税是做为国家鼓励出口的手段返还给出口企业，那为什么到最后又弄得这一部分的退税款又要纳企业所得税，这样是不是互相矛盾啊，能不能把应收出口退税款作为政府的补贴收入从利润中分出啊，谁有这方面的政策法规，给我个网址看看，谢谢！！！1
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出口退税不是补贴收入，没有文件。
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我找到一份文件:国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复（国税函发[1997]21号）
www.jsgs.gov.cn 2004年09月21日 13:33:18 编辑：金冈 来源： 江苏国税网
1997-01-14国家税务总局
江苏省地方税务局:
你局《关于企业出口货物的增值税退税要否并入利润征收所得税问题的请示》(苏地税函[1996]205号)收悉，经研究，现根据税法及有关规定批复如下:
一、企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或已交增值税税金，不并入利润征收企业所得税。
二、生产企业委托外贸企业代理出口产品，凡按照财政部《关于消费税会计处理的规定》((93)财会字第83号)，在计算消费税时做“应收账款”处理的，其所获得的消费税退税款，应冲抵“应收账款”，不并入利润征收企业所得税。
三、外贸企业自营出口所获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收企业所得税。
这是国家税务总局的批复,明确说明应收退税款不并入利润,那我想问那应收出口退税怎么才能从利润中分出呢,具体的会计分录有谁知道
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一、自营出口方式下：
例：1999年2月，兴隆外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元=8.2人民币），申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为8%，退税率为9%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录（单位：元）。
（1）购进时：
借：商品采购 1000000
应交税金-----应交增值税（进项税额） 170000
贷：银行存款 170000
（2）商品验收入库时：
借：库存商品-----库存出口商品 1000000
贷：商品采购 1000000
（3）出口报关销售时：
借：应收外汇账款 1230000
贷：商品销售收入-----出口销售收入 1230000
（4）结转出口商品成本：
借：商品销售成本 1000000
贷：库存商品-----库存出口商品 1000000
（5）申报出口退税时：
本环节应退增值税额=150*8．2*9%*1000=110700(元)；
转出增值税额=170000-110700=59300（元）；
本环节应退消费税额=1000000*8%=80000(元)．
应退的增值税财务处理：
借：应收出口退税（增值税） 110700
贷：应交税金-----应交增值税（出口退税） 110700
进项税额转出时：
借：商品销售成本 59300
贷：应缴税金-----应交增值税（进项税额转出） 59300
收到增值税退税款时：
借：银行存款 110700
贷：应收出口退税（增值税） 110700
应退的消费税财务处理：
借：应收出口退税--消费税 80000
贷：商品销售成本 80000
收到消费税税款时：
借：银行存款 80000
贷：应收出口退税--消费税 80000
我想现在大家都是这样处理应收出口退税的吧,但这样的话,应收退税款还是没入成本啊,也没入损益表中的任何费用项目,那最终结束应收退税款不是又成了利润,郁闷啊,大家要帮帮忙啊
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这是一个挺麻烦的问题，首先，全部外销收入作为不含税收入入帐，其次，销项税额用退税替代。举个例子产品征17退17。你进货117，内销234时，帐面利润100，缴税17，但是当外销折合人民币234时，帐面利润134，再得退税17。从这个比较看退税没进利润，
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有意思，是不是应该这样理解：
1. 退税款不并入利润征收所得税，他应该不是财务意义上的利润。
2. 不征的原因是他已经在进项转出的时候增加了利润，所以正如版主所言，不能重复计算所得税金。
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简单用个例字吧，7月份出口销售1000W人民币，从供应商收的含税价是980W元，本月的营业费用（贷代费，销售人员工资等）10W元，管理费（公工用品，电话等）10W，财务费用0。5W元，你来做个损益表 这里如果980/1.17*0.13=108.8的退税款不并入利润的话,这次商品卖肯定是亏本因为收入只有１０００Ｗ，而成本有９８０＋１０＋１０＋０．５Ｗ＝１０００．５Ｗ，但照上的会计分录来做，损益表肯定有１００多万的利润，这怎么办啊，越弄越不清楚老
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1000W-837.6-33.504-20.5)=应纳税所得 所以说,有了应纳税所得108.4W要交所得税,其实这个钱就是退税款
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1000W-837.6-33.504-20.5)正确，损益表有108.4W利润，但是我个人认为收入增加的原因是免征销项税导致的，不是退税导致的。
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增值税是价外税,不对利润表产生影响,消费税交纳时计入主营业务税金及附加,退回是冲减主营业务税金及附加,影响利润表
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增值税是价外税,不对利润表产生影响,我感觉这只适用于生产企业,因为那有个销项税与之对应,外贸企业的话退税款的不同处理肯定会影响损益表
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