加拿大进出口外贸[size=[b]纯商业外贸出口企业增值税纳税申报表的正确填列方法



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[size=增值税一般纳税人外贸流通企业(以下简称外贸企业)由于自身经营业务的特殊性,其增值税纳税申报也同样与其他企业有所区别。由于很多会计同行因不理解政策,而造成申报错误的情况较多,主要表现在:

1、混淆增值税专用发票(抵扣联)的用途。外贸企业为出口而采购货物的增值税专用发票是退税凭证,而非抵扣凭证,属于税法规定的不能抵扣的情况,应计入申报表“附表二”的第26栏“按照税法规定不允许抵扣”,而很多人在申报时将其误记入进项税额参与抵扣。
2、混淆增值税一般纳税人辅导期概念。处于辅导期的外贸企业未区分内销和出口货物取得专用发票情况,笼统认为外贸企业取得的专用发票税额都要延迟一个月抵扣,其实,外贸企业用于出口货物取得的专用发票属于不准抵扣范围,也就不存在延迟一个月抵扣和“先比对、后抵扣”之说。
3、混淆“免、抵、退”办法退税。有的外贸企业增值税申报时,用于出口货物取得的专用发票经退税机关审核的退税额,与从事生产经营企业采用“免、抵、退”办法取得的退税额相混淆,错将外贸企业的退税额也填入了增值税申报表的“免抵退货物应退税额”栏。
[b]商业外贸企业应如何正确填报增值税纳税申报呢?
1、外贸企业当期出口货物实现的销售收入,其销售额填在《增值税纳税申报表〈适用于一般纳税人〉》主表第9栏“其中:免税货物销售额”及第8栏“(四)免税货物及劳务销售额”及其“附表一”第三项的免征增值税货物及劳务销售额中,一般在17栏“未开踞发票”项。                             

2、外贸企业当期购进供出口的货物所取得的并经认证通过的进项税额,不在主表反映,填入《增值税纳税申报表附列资料〈表二〉》(本期进项税额明细)第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”、第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”及第26栏“其中:按照税法规定不允许抵扣”栏中。附表二中的第一、第二大项均不能出现数字。
需要说明的是:这里是专指的商业外贸出口业务。
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[[i] 本帖最后由 老骥伏枥 于 2007-10-16 17:50 编辑 [/i]]

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